Когда сдавать декларацию по УСН за 2023 год при закрытии ИП

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Когда сдавать декларацию по УСН за 2023 год при закрытии ИП». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Что еще нужно сделать при закрытии ИП

2. Основные ошибки при закрытии ИП

3. Отчетность УСН при закрытии ИП

4. Отчетность ИП-работодателей при ликвидации ИП

5. Налоговая отчетность при закрытии ИП на УСН

6. Когда сдавать декларацию при закрытии ИП

7. Снятие ККТ с учета в ФНС

8. Процедура ликвидации юридического лица.

9. Использование предпринимателем Единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН)

Прекращение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не освобождает от ответственности перед кредиторами. Статья 24 ГК РФ гласит, что гражданину придется отвечать по обязательствам имеющимся имуществом. Это означает, что все долги будут взыскиваться как с физлица — с помощью судебной инстанции или посредством процедуры банкротства. Второй вариант также избирается в ситуации, когда должник не платит на протяжении 3 месяцев. Однако в этом случае 5 лет будет запрещено вести бизнес, в некоторых случаях закрывается и выезд за рубеж. По итогу судебного разбирательства может быть вынесено решение: мировое соглашение, реструктуризация имеющегося долга либо реализация имущества.

В отношении ликвидационной декларации при закрытии ИП на УСН назвать точный срок сдачи отчетности невозможно, поскольку закон не рассматривает конкретно ситуацию ликвидации. Обратив внимание на статью НК 264.23, мы увидим только следующие периоды:

В общий срок до 30 апреля ежегодно отчетность должны подавать действующие индивидуальные предприниматели.
В срок до 25 числа в следующем месяце отчитываются ИП, которые принимают решение добровольно уйти с УСН на другой налоговый режим.
В период до 25 числа следующего квартала декларацию сдают предприниматели, потерявшие право использовать упрощенный режим (когда доходы или штат работников превысили лимиты).

Вариант с закрытием ИП не рассматривается. Но, на УСН работает огромное количество ИП и при ликвидации у большинства появляются вопросы о сроках. По этой причине свои разъяснения о сроках предоставили государственные органы, однако мнения разных ведомств не сводятся к единому. Так, ФНС полагает, что закрытие ИП — стандартная процедура и бизнесмен может отчитываться в общие сроки (в следующем году до 30 апреля, как и действующие субъекты). Но, Министерство Финансов озвучивает другую информацию: по мнению ведомства, ликвидация схожа с добровольным отказом от упрощенки, а значит отчетность нужно сдать уже в следующем месяце, до 25 числа.

Кому верить и как отчитаться правильно? По мнению ФНС, ликвидационная декларация при закрытии ИП на УСН может подаваться в более поздний период, однако не известно наверняка, чьей позиции будет придерживаться конкретная регистрирующая инспекция. Если предположить, что ИФНС руководствуется рекомендациями Минфина, ИП может опоздать с отчетностью, прислушавшись к позиции налогового органа. Поэтому, мы рекомендуем ориентироваться на ранний срок или запрашивать в своей инспекции письменное разъяснение по периодам сдачи декларации УСН при закрытии ИП.

Какие еще отчеты подает ИП при ликвидации:

3-НДФЛ при закрытии сдается только, если предприниматель имеет доход вне бизнеса. Отчетность сдается при продаже имущества или утрате права на использование УСН.
Отчет РСВ в страховые фонды подается только, если у ИП есть работники. Его нужно сдать до момента ликвидации.
Ликвидационный отчёт в ФСС направляется также до снятия с учета.
Также при наличии работников предприниматели сдают формы СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М (до ликвидации).

Существуют разные мнения в отношении сроков подачи ликвидационной декларации при закрытии ИП на УСН, поскольку в законе точного срока для такой ситуации не указано. В первую очередь, предприниматель ориентируется на статью 346.23 налогового кодекса, которая определяет сроки сдачи отчетности таким образом:

ИП, ведущие бизнес на упрощенке, подают декларацию до 30 апреля года, следующего за отчетным,
Предприниматели, переходящие с упрощенки на другой налоговый режим, отчитываются в следующем месяце после подачи заявления, до 25-го числа,
ИП, нарушившие условия работы по упрощенке и потерявшие право на ее применение, отчитывается до 25-го числа следующего квартала.
То есть, срока конкретно для закрывающей декларации при ликвидации не указано. Однако упрощенку применяют очень многие бизнесмены и вопрос сроков сдачи отчетности всегда всплывает. Чтобы на него ответить, необходимо изучить позиции государственных органов, однако они не единогласны. Например, ФНС предлагает ориентироваться на общие сроки, как для действующих предпринимателей. Минфин в то же время уверен, что ликвидация схожа с ситуацией добровольного отказа от УСН, а значит ведомство предлагает сдавать отчёт до 25-го числа в следующем месяце.

Что еще нужно сделать при закрытии ИП

Сдача отчетности — далеко не весь список обязательных действий при закрытии ИП. Чтобы завершить процедуру ликвидации, понадобится выполнить следующие действия:

Уведомить службу занятости о сокращении сотрудников. Уведомление надлежит отправить минимум за 2 месяца до даты увольнения.
Погасить имеющуюся задолженность по налоговым отчислениям, взносам. В противном случае придется платить долги как обычному физлицу.
Снять с учета кассу в случае ее наличия. Требуется подать соответствующее заявление в территориальный налоговый орган. Сделать это можно в онлайн-режиме, через сайт ФНС.
Сообщить о закрытии ИП контрагентам. Также стоит запросить акты сверки, чтобы обнаружить задолженности, при их наличии.
Закрыть расчетный счет в банке.

Основные ошибки при закрытии ИП

Процедура закрытия ИП подразумевает выполнение внушительного перечня действий. Нужно рассчитать сотрудников, сдать отчеты в ФНС и пр. При этом есть риск допустить ошибки. Наиболее распространены следующие:

Несвоевременная сдача отчетности в налоговую инспекцию. Ликвидация ИП подразумевает необходимость уплаты налоговых отчислений на протяжении 15 дней.
Неснятие с учета ККТ. Используемая кассовая техника должна быть снята с учета до момента отправки заявления о закрытии ИП.
Уничтожение документов. Хранение бумаг является обязательным последующие 4 года с момента ликвидации компании. В случае с кадровыми документами этот срок увеличивается до десятков лет. Сюда входят приказы о приеме и увольнении работников, их личные дела и карточки, счета и пр. Квитанции и платежные документы достаточно сохранить на протяжении 6 лет.

Отчетность УСН при закрытии ИП

Декларация сдается в обычные сроки – до 25 апреля, с кодом налогового периода «50». Но тут могут возникнуть разногласия с ИФНС.

Дело в том, что в статье 346.23 НК РФ говорится, что декларация сдается до 25 числа следующего месяца после того, в котором была прекращена деятельность по УСН. Но речь идет только о прекращении деятельности на упрощенке, а это может быть и тогда, когда предприниматель меняет режим налогообложения, но остается в статусе индивидуального предпринимателя.

В Кодексе не определены сроки сдачи именно для случаев, когда предприниматель совсем снимается с учета, а на практике в ИФНС иногда требуют представить отчетность в течение 25 дней следующего месяца.

Чтобы не было недоразумений, лучше узнать позицию именно вашей налоговой по этому вопросу.

Налог и аванс на УСН при ликвидации ИП платят в обычные сроки.

Отчетность ИП-работодателей при ликвидации ИП

Закрывать бизнес с наемными работниками — дело более хлопотное. Необходимо уволить всех сотрудников и рассчитаться с ними, а затем сдать последние отчеты работодателей не позднее дня подачи заявления о ликвидации ИП:

Расчет по страховым взносам в ИФНС с кодом ликвидации «0». Сами взносы оплачиваются в течение 15 дней после представления расчета.
ЕФС-1 в СФР по сведениям о страховом стаже (подраздел 1.2), по трудовой деятельности сотрудников (подраздел 1.1) и по взносам «на травматизм» (раздел 2), а также персонифицированные сведения в ИФНС. С учета в качестве работодателя в СФР вас снимут на основе информации, которую направит ИФНС.
Отчет 6-НДФЛ в обычные сроки.

Налоговая отчетность при закрытии ИП на УСН

После решения о сворачивании бизнеса предприниматель должен подать в регистрирующий орган заявление Р26001. Это можно сделать через сайт ФНС (требуется электронная подпись), отделение МФЦ или отнести лично. Через 5 дней (11 при отправке в МФЦ) после подачи выдается документ об аннулировании ИП.

Обратите внимание

Закрытие ИП на УСН сопровождается снятием с учета кассового аппарата перед подачей заявления и увольнением сотрудников, если они есть.

Отчетность по работникам при ликвидации статуса индивидуального предпринимателя:

в ИФНС – НДФЛ-2, НДФЛ-6, РСВ;
в ПФР – СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД;
в ФСС – 4-ФСС.

Когда сдавать декларацию при закрытии ИП

Налоговым периодом на упрощённой системе налогообложения является календарный год. В общем порядке ИП на упрощёнке отчитываются не позднее 30 апреля за предыдущий год.

Если же речь идёт о сдаче декларации в случае прекращения деятельности на УСН, то есть специальные сроки, указанные в статье 346.23 НК РФ:

не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно поданному уведомлению, добровольно прекращена деятельность на УСН;
не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором налогоплательщик утратил право применять УСН.

Однако специальных сроков именно для ИП, который не просто прекращает деятельность на упрощённой системе, но и снимается с учёта, НК РФ не установил.

В связи с этим есть две разных позиции фискальных органов.

Сдать декларацию при закрытии ИП надо в те же сроки, что и при добровольном уходе с УСН (письмо Минфина от 05.03.2019 № 03-11-11/14121).
Декларация после снятия предпринимателя с учёта сдаётся в общие для всех сроки, то есть после окончания отчётного года (письмо ФНС от 08.04.2016 № СД-3-3/1530). Ведь пункт 2 статьи 346.23 НК РФ применяется, если налогоплательщик направил уведомление об уходе с УСН, а при закрытии ИП оно не подаётся.

Напомним также, что в соответствии со статьей 346.21 НК РФ налог перечисляется в те же сроки, которые установлены для подачи декларации.

Снятие ККТ с учета в ФНС

Законодательство предусматривает снятие кассового аппарата с учета в ФНС во время закрытия ИП.

Причины, предполагающие снятие ККТ с регистрационного учета по закону:

Кассовый аппарат снимается владельцем в случае если: ККТ передается другому лицу, аппарат потерян или сломан.
КТТ снимается с учета ФНС: аппарат не подлежит соответствию, которое предъявлено законом, вышел срок годности, прекращение деятельности ИТ, юр. лица.

Снятие онлайн-кассы происходит в 2 шага:

Подается электронное заявление в налоговую через сайт ФСН или операторов фискальных данных.
В ведомство отправляется письмо.

Заявление отправляется на следующий день после передачи, потери ККТ и не позднее 5 дней после поломки.

При ликвидации ИП нужно подавать декларацию, даже если доходов за отчетный период не было. В таком случае сдается «нулевая» декларация ИП. Отличие заполнения такой декларации от обычной в том, что не указываются доходы, авансовые платежи и страховые взносы ИП. Рассмотрим заполнение нулевой декларации ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы».

Декларация будет представлена на трех страницах.

Первая страница заполняется по общим правилам заполнения титульного листа.
Вторая страница – раздел 1.1. Авансовые платежи и налоги не прописываются, указывается только код по ОКТМО.
Третья страница – раздел 2.1.1. Поля с доходами и налогами оставляем пустыми, остальные заполняем.

Если объект налогообложения «доходы минус расходы», то на второй странице (раздел 1.2) проставляется только код по ОКТМО, а на третьей (раздел 2.2) пропускаются все поля с доходами, расходами и налогами.

Даже при ликвидации ИП не стоит забывать, что за неподачу отчетности предусмотрены штрафные санкции.

Нарушение	Размер санкций
При несвоевременной сдаче отчетности но уплате ЕНВД	1 тыс. рублей
При отсутствии отчета и неуплате налога	5 % от размера налога, причем за каждый месяц просрочки, даже если он неполный. Штрафные санкции начисляются с момента, который положен для предоставления отчета, но не может превышать 30 % и не может быть меньше 1 тыс. рублей.

Декларация будет представлена на трех страницах.

Первая страница заполняется по общим правилам заполнения титульного листа.
Вторая страница – раздел 1.1. Авансовые платежи и налоги не прописываются, указывается только код по ОКТМО.
Третья страница – раздел 2.1.1. Поля с доходами и налогами оставляем пустыми, остальные заполняем.

Процедура ликвидации юридического лица.

Как сказано в ч. 1 ст. 61 ГК РФ, ликвидация юридического лица – это его прекращение без перехода в порядке универсального правопреемства его прав и обязанностей к другим лицам.

Порядок ликвидации организаций установлен положениями ст. 63 ГК РФ. Суть его заключается в следующем. Ликвидационная комиссия опубликовывает в средствах массовой информации, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, сообщение о его ликвидации и о порядке и сроке заявления требований его кредиторами. Этот срок не может быть менее двух месяцев с момента опубликования сообщения о ликвидации. Комиссия принимает меры по выявлению кредиторов и получению дебиторской задолженности, а также уведомляет в письменной форме кредиторов о ликвидации юридического лица.

Документы, представляемые для государственной регистрации при ликвидации юридического лица, надо подать в регистрирующий орган уже после завершения процесса ликвидации (п. 3 ст. 22 Закона № 129‑ФЗ). Госрегистрация ликвидации осуществляется в срок не более пяти рабочих дней со дня представления документов (п. 1 ст. 8, п. 5 ст. 22 Закона № 129‑ФЗ). Ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо – прекратившим существование после внесения сведений о его прекращении в ЕГРЮЛ (ч. 9 ст. 63 ГК РФ).

Отметим: процесс ликвидации не изменяет общие сроки подачи отчетов в налоговую инспекцию и во внебюджетные фонды. Поэтому до момента сдачи последних отчетов ликвидируемой компании следует соблюдать обычные сроки представления отчетности (месячные, квартальные, годовые).

Использование предпринимателем Единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН)

Бизнесмены — налогоплательщики ЕСХН при завершении бизнес-деятельности в качестве сельхозтоваропроизводителей подают декларацию до 25 числа месяца, который идёт после месяца закрытия компании ИП.

Если день подачи в контролирующий орган декларации приходится на субботу, воскресенье или праздники, то коммерсант подаёт её в рабочее время.

Согласно приложению № 1 к Порядку внесения данных в декларационный документ по ЕСХН, утверждённому приказом ФНС РФ от 28.07.2014 г., бизнесмен — налогоплательщик ЕСХН при ликвидации сельхозпредприятия указывает такие коды:

Кодовое значение 50 — обозначение крайнего налогового периода ИП;
Код 34 — обозначение календарного года;
Кодовое наименование 96 — обозначение крайнего календарного года при завершении бизнес-деятельности ИП, который применял ЕСХН.

В качестве образца для заполнения отчета необходимо использовать форму, которая утверждена ИФНС №ММВ-7-3-99. Это та же самая форма, которая используется для сдачи обычной декларации при режиме УСН. Документ состоит из трех листов.

Разделы необходимо заполнять в зависимости от используемого объекта налогообложения. Разделы «1.1» и «2.2» заполняются, если объектом является режим «Доходы минус Расходы». Разделы «1.1» и «2.1.1» заполняются, если выбран режим «Доходы». Если по завершению дела платился торговый сбор, то он отражается в разделе «2.1.2». Раздел «3» необходимо заполнять при обоих объектах в том случае, если были получены целевые средства.

К сведению! Раздел «1.1» (заполняется по УСН «Доходы») и «1.2» («Доходы минус Расходы») ничем не отличается при заполнении, когда ИП закрывает свою деятельность. Здесь обозначаются в обычном режиме: ОКТМО, размер налога и авансовые взносы по налогу, на какой размер налог будет снижен, или сумму, которую необходимо доплатить в бюджет.

В разделах «2.1.1» («Доходы») и «2.2» («Доходы минус Расходы») осуществляется расчет платежа. Данные разделы имеют одну особенность при заполнении: если ИП ликвидируется, то каждый показатель декларации (доходы, расходы) за отчетный период, который последний, повторяется в строке за налоговый период соответствующего показателя.

В ситуации, когда отчет предъявляется по упрощённой системе «Доходы», в раздел с корректирующими сведениями предприниматель заносит сведения о выплаченных авансовых платежах и страховых взносов за себя и своих работников.

Важно! В ситуации, когда бизнесмен за время с момента предъявления заявки о ликвидации ИП получил доход, то он обязан заплатить полученную сумму налогов вместе с предъявлением ликвидационной декларации.

При составлении декларации по упрощенке при закрытии ИП налогоплательщик обязан рассчитать сумму налога, который начислен за отчетный период: с момента, когда начался квартал, до того, как ИП не будет выписано из реестра. Например, если предприниматель закончил свою деятельность 25 июля 2019 г., то налог необходимо рассчитать за период с 1 по 25 июля.

Образец оформления отчета в середине года будет оформляться так же, как и обычный отчет, так как, если бы бизнесмен не осуществлял деятельность, и бумаги сдавались за неполный год.

Обратите внимание! Подача отчетов при ликвидации ИП практически не отличается от отчетов, которые сдают действующие предприниматели. Единственное, что необходимо сделать, это уточнить в налоговой по месту регистрации, в какой срок необходимо сдать бумаги.

По статье 346.32 НК РФ, по окончании каждого квартала плательщики единого налога на вмененный доход предоставляют обязательную отчетность. Срок сдачи — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Сдается отчетность в инспекцию по месту учета.

Особенных условий, когда сдавать декларацию при закрытии ЕНВД, НК РФ не устанавливает. Последний отчетный квартал при прекращении деятельности предпринимателя — квартал, в котором его сняли с учета и исключили из ЕГРИП.

Пример:

ИП Семенов С.С. исключен из ЕГРИП 18 ноября 2020 г. ; декларация при закрытии ИП на ЕНВД должна быть сдана за 4 квартал 2020 г. не позднее 20 января 2020 г.