Какие взносы платят по договору ГПХ

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие взносы платят по договору ГПХ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Верховный суд РФ пришел к выводу, что в ряде случаев заключаемые ГПД с ИП, в которых предусмотрено ежемесячное вознаграждение, соблюдение трудового распорядка и т. п., должны быть переквалифицированы в трудовые договоры, т. к. они противозаконны и ущемляют права работников (определение ВС от 27.02.17 № 302-КГ17-382). Значит, компании сильно рискуют, когда заключают ГПД, очень похожие на трудовые договоры.

Для наглядности основные отличительные признаки этих договоров приведены в таблице:

Признаки	Договор ГПХ	Трудовой договор
Стороны договора	Заказчик и исполнитель	Работодатель и работник
Предмет договора	Конкретное задание	Согласно должностной инструкции
Оплата по договору	Вознаграждение	Оплата труда
Выполнение договора	Лично или с привлечением третьих лиц	Лично
Срок выполнения	Определенный, который заканчивается по итогам выполнения договора	Бессрочный. Срочный только в особых случаях
Время и окончание рабочего дня	Не регламентировано	Правила внутреннего трудового распорядка
Условия труда	Исполнитель самостоятельно оборудует свое рабочее место	Работодатель обязан оборудовать рабочее место, обеспечить инструментами и при необходимости выдать спецодежду и обувь
Документальное оформление	Договор ГПХ	Приказ о приеме. Запись в трудовой книжке, если работник ранее не написал отказ от бумажной трудовой. Передача сведений в ПФР по форме СЗВ-ТД. Трудовой договор
Служебная командировка	Поездка исполнителя не считается командировкой и оплачивается исполнителем самостоятельно. Заказчик не может направить в командировку	При направлении в командировку работодатель выплачивает суточные, расходы на проезд и проживание

Таблица по страховым взносам

Для того чтобы разобраться, в каком случае нужно, а в каком не нужно платить страховые взносы по ГПД, рассмотрим таблицу:

Предмет договора	Включается ли в базу по страховым взносам
Договор подряда	Включается
Авторские вознаграждения	Включается, за минусом документально подтвержденных расходов
Отчуждение прав на результаты интеллектуальной деятельности	Включается, за минусом документально подтвержденных расходов
Договор купли-продажи	Не включается
Договор возмездного оказания услуг	Включается
Лицензионный договор	Включается, за минусом документально подтвержденных расходов
Договор аренды	Не включается
Договор займа	Не включается
Договоры, заключаемые с UEFA и ее дочерними организациями, коммерческими партнерами, поставщиками товаров, а также с Российским футбольным союзом	Не включается по 31.12.2020
Договоры, заключаемые с Международной ассоциацией футбола FIFA	Не включается
Волонтерство	Не включается

Какие налоги платит работодатель по договору ГПХ?

Если выплата производится физическому лицу, то из гонорара необходимо удерживать и платить НДФЛ в размере 13%. Если заказчиком выступает организация, то данный налог рассчитывает и переводит в бюджет заказчик, поскольку в этом случае он является налоговым агентом.

Например, вознаграждение по договору ГПХ составляет 10000 рублей. По факту заказчик переведет работнику на 13% меньше, то есть 8700 руб. Сумму НДФЛ в размере 1300 руб. заказчик перечислит в бюджет.

Исключение – договор ГПХ, заключенный с ИП. В этом случае налоги с выплат по договору гражданско-правового характера оплачивает индивидуальный предприниматель.

Таблица 1. Налоги, которые нужно платить с выплат по договору гражданско-правового характера.

Вид налога	Начисляется или нет	Размер налога
НДФЛ (налог на доходы физических лиц)	Начисляются	13%
Взносы в ПФ РФ (Пенсионный фонд России)	Начисляются	22%
Взносы в ФФОМС (за медицину)	Начисляются	5,1%
Взносы в ФСС (на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством)	Не начисляются	—
Взносы в ФСС (на страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний)	Начисляются, если это предусмотрено в договоре.	—

Особенности режима труда

Исполнитель по договору ГПХ не обязан соблюдать правила трудового распорядка, если это не указано в условиях двустороннего соглашения. Он не штатный работник и не должен ежедневно присутствовать на рабочем месте с 8 до 17 часов. Его нельзя привлечь к сверхурочным работам или работе в выходные дни.

Всё что от него требуется — качественно выполнять свои обязанности по договору ГПХ. Как и в какие сроки он это будет делать, зависит от исполнителя. Тем не менее, если в договоре есть пункт о соблюдении определённого режима работы и трудовой дисциплины на рабочем месте, он это должен соблюдать.

В то же время исполнители по договорам ГПХ не имеют права на выплату отпускных и больничных листов, а также на иные льготы положенные штатным работникам.

Как отличается налоговая нагрузка при разных вариантах оформления договора

Говоря о налоговой нагрузке, будем включать в понятие «налоги» и страховые взносы, которые бизнесмены начисляют на выплаты в пользу работников. Формально взносы не относятся к налоговым платежам, так как предполагают в последующем возврат: в виде пенсий, социальных выплат и т.п. Но «здесь и сейчас» для работодателя взносы — это затраты.

Трудовой договор. В этом случае работодатель должен начислить на всю сумму зарплаты и заплатить страховые взносы по общей ставке 30%, если не учитывать льготы. Также работодатель обязан удержать при выплате НДФЛ по ставке 13%.

Договор ГПХ с «обычным» физическим лицом, т.е. не ИП и не самозанятым. Выплаты практически те же самые, что и по трудовому договору: взносы плюс НДФЛ. Отличие лишь в том, что общая ставка взносов будет немного меньше. Нужно будет начислить не 30%, а 27,1% от дохода исполнителя, т.к. выплаты по договорам ГПХ не облагаются взносами на социальное страхование.

Договор ГПХ с ИП на УСН «Доходы». В этом случае заказчик не платит никаких налогов. ИП должен заплатить налог по ставке 6%, а также страховые взносы. Сумма взносов в 2021 году равна 40,9 тыс. руб. плюс 1% от дохода, превышающего 300 тыс. руб.

ИП без наемных сотрудников могут в полном объеме вычесть страховые взносы из суммы налога. Если годовой доход исполнителя превысит 750 тыс. руб., то начисленный 6% налог полностью «перекроет» взносы и фискальная нагрузка на исполнителя будет равна 6%. Но при меньшем доходе процент нагрузки будет выше, так как фиксированную часть страховых взносов придется заплатить в любом случае.

Договор ГПХ с самозанятым. Для заказчика здесь ничего не меняется — никаких налогов он не платит. Ставка для самозанятого при работе с юридическими лицами или ИП – те же 6%, что и при УСН «Доходы». Кроме того, сразу после регистрации самозанятый получает налоговый вычет и до тех пор, пока доход исполнителя не достигнет 500 тыс. руб., он будет работать с компаниями или ИП по ставке 4%.

Важно, что у самозанятых, в отличие от ИП, нет обязательных страховых взносов. Поэтому налоговая нагрузка исполнителя будет равна 6% (или 4% с учетом вычета) при любом уровне годового дохода.

Рассмотрим, какие суммы придется потратить на налоги и взносы в различных ситуациях, если по договору начислено вознаграждение в 100 тыс. руб.

тыс. руб.

Тип договора	Налоги и взносы	Остаток у исполнителя после выплаты налогов
заказчик	исполнитель
Трудовой договор	30	13	87
«Обычный» договор ГПХ	27,1	13	87
Договор ГПХ с ИП на УСН «Доходы»*		6	94
Договор ГПХ с самозанятым**		6 (4)	94 (96)

*при условии, что годовой доход исполнителя превышает 750 тыс. руб.

Когда и с кем можно заключать договор ГПХ

Еще раз повторим: к ГПД не применимы нормы Трудового кодекса РФ. В договоре регулируется не процесс, а результат работы.

Если с подписанием соглашения с юрлицом или ИП вопросов нет, то с физлицом может возникнуть ряд проблем. Сложности здесь связаны не с характером предоставляемых услуг. В 15 статье Гражданского кодекса РФ говорится о том, что нельзя трудовые отношения маскировать под гражданско-правовые.

Лица, проверяющие предприятие, могут запросто переквалифицировать ГПД в трудовой, если обнаружат признаки последнего в документе. Поэтому первостепенное внимание следует уделять формулировкам, используемым в соглашении. Еще лучше нанять юриста, чтобы он грамотно составил договор ГПХ или проверил его, особенно, если предстоит наем в качестве подрядчика физического лица.

Как уменьшить налоги и взносы по договору ГПХ

Вопрос налоговой оптимизации волнует сегодня многих. И он не прошёл мимо договоров гражданско-правового характера. Надо учитывать, что вероятность уменьшить выплаты есть, если заказчик относится к льготной группе. Тогда такое лицо может использовать пониженные тарифы на законных основаниях.

Также очень важно грамотно сформулировать условия договора. То есть так, чтобы можно было без проблем правильно установить сумму, которую заказчик должен за работы и за материалы. Чем больше конкретики, тем меньше потом проблем будет с налоговой.

При осуществлении любой деятельности, которая подразумевает получение прибыли, надо разобраться с налогами и взносами. Это поможет впоследствии не сталкиваться с неприятными вопросами от ФНС РФ. И договор ГПХ – не исключение.

Налоги и взносы по договору ГПХ в 2022

Если вам нужно, чтобы конкретный специалист выполнил для вас определённую работу, вы можете его нанять. И для этого далеко не всегда необходимо заключать трудовой контракт. В ряде случаев оптимальным будет договор гражданско-правового характера. Его также называют договором ГПХ.

Это соглашение отличается от трудового тем, что сторонами в нём не являются работодатель и работник. Оно регулируется ГК РФ (статья 420), а не ТК РФ. Суть договора сводится к выполнению одним лицом по заказу второго объёма работ или оказания конкретных услуг за денежное вознаграждение.

В связи с этим возникает вопрос: платят ли налоги по договору ГПХ? Да, никаких исключений по такому поводу в законодательстве нет. Поэтому с соответствующими вопросами нужно разобраться.

Страховые взносы по договору ГПХ

Хозяйствующим субъектам необходимо помнить, что далеко не по каждому ГПХ договору предусматривается необходимость уплаты взносов.

Договор ГПХ	Уплата взносов
О выполнении работ, услуг	Страховые взносы уплачиваются, а налоговая база уменьшается на затраты, понесенные исполнителем (при наличии документального подтверждения)
Передаче прав на литературные (художественные, научные или музыкальные) произведения
Лицензионно-издательский
О передаче имущественных прав	Страховые взносы не уплачиваются
Ученический
С участниками и организаторами ЧМ по футболу 2018

Законодательные акты по теме

Рекомендуется изучить следующие законы:

Закон	Название
п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ	О признании вознаграждения по договору гражданско-правового характера объектом для обложения страховыми взносами
пп. 2 п. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ	О том, что взносы в ФСС на договоры ГПХ не начисляются
абз. 4 п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ	Взносы на травматизм начисляются на договор ГПХ только в случаях, когда это предусмотрено условиями договора
ст. 702 ГК РФ	О предмете договора ГПХ
ст. 426 НК РФ	Размеры страховых взносов

Страховое обеспечение для выплат по ДГПХ исчисляется по обычным правилам , но с оговорками. База по страховым взносам при перезаключении договора ГПХ определяется в зависимости от вида страхового взноса. Вот какие взносы обязаны платить по ГПХ работодатели:

1. Обязательное пенсионное страхование, или ОПС — исчисляется в полном объеме. Тариф по страховым взносам на ОПС определяется в соответствии с тарифом, применяемым учреждением в отношении выплат по трудовым контрактам.
2. Обязательное медицинское страхование, или ОМС — начисляется в полном размере по тарифу, применяемому организацией.
3. Взносы на оплату временной нетрудоспособности и в связи с материнством, или ВНиМ — не начисляется. По пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, выплаты по ДГПХ являются необлагаемыми в части страхования по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
4. Страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, или НС и ПЗ — начисляется только в том случае, если такое обязательство прямо прописано в условиях договора гражданско-правового характера.

Что такое договор ГПХ

Это договор гражданско-правового характера, он же гражданско-правовой договор, заключенный между организацией и физическим лицом. К нему, в частности, относятся контракты:

• по нормам статьи 779 Гражданского кодекса РФ на оказание услуг;
• по нормам статьи 702 ГК РФ на выполнение работ, подряда;
• по нормам статьи 1288 ГК РФ — авторского заказа;
• другие.

После выполнения заказчик и исполнитель подписывают акт выполненных работ. На его основании гражданин получает вознаграждение, то есть заработанные деньги. Происходить это может как по этапам, так и за весь объем сразу. Физическое лицо по соглашениям такого типа выступает исполнителем каких-либо работ или услуг. При этом оно может:

• иметь статус индивидуального предпринимателя;
• не иметь статуса индивидуального предпринимателя.

Это играет решающее значение для заказчика. Почему это так важно? Потому что от этого у организации или предпринимателя зависит обязанность платить налоги и страховые взносы с вознаграждений, выплачиваемых исполнителям. В частности, по такому соглашению с ИП никаких подобных обязанностей у заказчика работ или услуг не возникает, он должен платить налоги самостоятельно. А вот если исполнитель — обычный гражданин, то вопрос о том, какими взносами облагается договор гражданско-правового характера, должен заинтересовать руководство организации еще до его подписания. Потому что если чего-то недоудержать или недоплатить, можно получить крупный штраф от налоговиков. Но обо всем по порядку.

Как заключается договор ГПХ с физическим лицом? Какие документы необходимы при устройстве на работу?

Договор гражданско-правового характера заключается в письменной форме. Документ обязательно визируется сторонами. На каждом листе должны стоять подписи обеих сторон. Печать ставится только при наличии. Участие нотариуса не требуется.

Ни в коем случае не нужно фиксировать факт заключения ГПД в трудовой книжке, поскольку ГПХ – это не трудовой договор.

Если что-то понадобилось поменять уже в заключенном соглашении, необходимо подготовить дополнительное соглашение, где отразить все изменения в работе. Допсоглашение должны подписать обе стороны.

Список документов, который предоставляет исполнитель при устройстве на работу по договору ГПХ:

1. Паспорт.
2. СНИЛС.

3. ИНН.

Оригиналы документов передавать заказчику не нужно. Ему достаточно ксерокопий или сканов, т.к. документы необходимы, чтобы указать их в договоре и при перечислении налогов. Если вы сомневаетесь в надежности заказчика, особенно при устройстве на удаленную работу, вначале проверьте контрагента, а потом принимайте решение – предоставлять информацию о себе или нет.

Налоговые риски при заключении договора гражданско-правового характера с физическим лицом

В ст. 15 ТК РФ есть запрет на заключение договоров ГПХ, которые регулируют отношения между нанимателями и подчиненными. В этой же законодательной норме представлено четкое определение трудовых отношений. Под ними принято понимать отношения, которые базируются на соглашении, заключенном между сторонами, связанном с выполнением трудовых функций за определенную плату. Они выполняются в интересах работодателя, а также под его контролем и управлением. Работник при этом должен подчиняться нормам и принципам трудового распорядка.

Основной риск для работодателя при заключении такого договора заключается в том, что исполнитель может обратиться в суд, и отношения будут признаны трудовыми. В ст. 19.1 ТК РФ содержится несколько вариантов переквалификации договора ГПХ и трудового:

• подача физическим лицом, выступающим в качестве исполнителя, соответствующего письменного заявления;
• составление предписания силами государственной трудовой инспекции;
• обращение физического лица, признанного исполнителем по договору, в фискальные органы;
• направление со стороны ГИТ и иных органов соответствующих материалов.

Заключение шаблонного соглашения ГПХ нецелесообразно, т. к. отсутствие некоторых пунктов регулирования влечет за собой определенные риски для обеих сторон. Так, для заказчика они заключаются в следующих аспектах:

1. Если производилось дополнение договора ГПХ отдельным поручением заказчика без предварительного согласования, сделка считается незаключенной, поэтому наниматель лишается права требования исполнения работ.
2. Если в документе отсутствует условие, связанное с соответствием качества требованиям документа, используемого добровольно, техническим нормам и регламентам, за исполнителем не закрепляется обязательство следовать им, т. е. ответственность за некачественный сданный результат отсутствует.

Подрядчик, в свою очередь, несет следующие риски:

1. Если в договоре ГПХ отсутствуют характерные признаки вещи, переданной для обработки, условия считаются априори несогласованными, а сделка утрачивает законную силу.
2. Если в договор подряда не включается назначение итога работы, и подрядчик не принимает мер по уточнению, заказчик имеет право на отказ от выполненных работ и их оплаты.
3. Если в договоре ГПХ не прописан рис случайной гибели результата работы, в соответствии с нормами ст. 705 ГК РФ все риски берет на себя исполнитель, который при повреждении результата работ или их потере не сможет рассчитывать на оплату.

Таким образом, составление договора гражданско-правового характера имеет ряд положительных и отрицательных сторон, которые стоит принимать во внимание в процессе принятия решения о виде взаимоотношений и оформления документа.

О том, как сэкономить на налогах при договоре подряда, представлено ниже на видео.

Какими налогами облагается договор ГПХ? Как уже было отмечено, исполнитель должен оплатить подоходный налог в размере 13% от полученной прибыли. На получение социального вычета могут претендовать физические лица и частные предприниматели, которые за отчетный налоговый период расходовали собственные средства на:

• благотворительность (но не больше 25% от суммарного годового дохода);
• образование, в том числе и обучение своих детей в возрасте до 23 лет;
• лечение, включая затраты на медицинское обслуживание детей, супруга, родителей;
• пенсионные взносы в негосударственные фонды и пополнение накопительной части пенсии.

Похожие записи:

• Сроки подачи уведомления по ВНЖ
• Нормы выдачи спецодежды 2023 в строительстве
• Как узнать кто хозяин жилья