Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как в бухучете отразить выдачу займа организации». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Кредитный заем представляет собой передачу денежных средств, нематериальных активов или иного имущества одним лицом (займодателем) другому (заемщику) с оговоренными в соглашении условиями возврата. При заемных процедурах кредитором могут выступать как юридические, так и физические лица.
Характерные особенности договора займа
Договор займа — это кредитное соглашение, заключенное между сторонами сделки, которое включает в себя обязательные условия по предоставлению займодателем различных активов заемщику. В роли заемщика могут выступать сотрудники предприятия, сторонние организации или же индивидуальные предприниматели. Как производится начисление процентов по займу — проводки по учету таких операций будут предоставлены в нашей статье.
Как было сказано ранее, заемные средства можно получить в различных формах:
- денежной;
- материальной — ОС, ТМЦ, продукция, запасы и проч.
Бухгалтерский учет у заемщика
Получатель заемных средств отражает поступление в своем учете в зависимости от целей, для которых предназначалось кредитование, а также срока его погашения.
Займы бывают краткосрочными (срок погашения — в течение 1 года) и долгосрочными (срок — более 1 года). Краткосрочная ссуда отражается на счете 66, долгосрочная — на счете 67.
В том случае, когда целью кредитования выступает строительство или приобретение инвестиций, процентные платежи по условиям соглашения могут входить в стоимость приобретаемых инвестиционных объектов (п. 7, п. 9 ПБУ 15/2008). Для всех прочих ситуаций платежи записываются на 91 счете.
Бухгалтерские записи для заемщика:
- Дт 51 (52) Кт 66, 67 — поступление кредитных средств в рублях или в валюте;
- Дт 10 (41) Кт 66, 67 — получены материальные ценности (продукция) в виде заемных активов;
- Дт 91.2 Кт 66, 67 — начислены проценты по займу, проводки;
- Дт 66, 67 Кт 51 (52) — процентный платеж перечислен кредитору;
- Дт 66, 67 Кт 51, 10, 41 — возврат кредитования.
Преимущества и недостатки коммерческого кредита
Коммерческие займы оформляются достаточно часто. Популярность их обусловлена этими достоинствами:
- Кредитор получает дополнительную прибыль в форме процентов.
- Для получения займа не нужно обращаться в банковское учреждение.
- Простые условия оформления кредитования. Для получения займа достаточно включить соответствующий пункт в соглашение или составить приложение к нему.
- Увеличение возможностей коммерческой деятельности.
- Ускорение оборота средств.
- Взаимная помощь контрагентов друг другу.
- Развитие кредитного рынка.
- Возможность получения отсрочки на выгодных условиях.
Однако коммерческий кредит также не лишен недостатков:
- Ограничения в целях, на которые берется кредит.
- Ограниченность продолжительности кредитования.
- Кредитор рискует не получить средства в полном объеме.
- Если дебитор не вернет средства, придется решать проблему через суд.
- При оформлении векселей, если используются они, придется обращаться за банковскими услугами.
Кредитор получает возможность реализовать свою продукцию, а дебитор – приобрести ее на удобных условиях. А потому коммерческие кредиты достаточно распространены.
Получил – отрази в учете
Бухучет кредитов и займов у получателей ведется почти одинаково. Расходы по ним учитываются согласно действующим ПБУ. В расходную статью включаются выплачиваемые кредитору проценты, сопутствующие расходы, от оплаты экспертных оценок до услуг финансовых консультантов.
Особое внимание бухгалтеру торговой организации, получившей денежный процентный займ или кредит, следует обратить на учет процентов. ПБУ предлагают два варианта:
-
Учет в договорном порядке (с оглядкой на соблюдение принципа равномерности учета).
-
Учет на протяжении срока действия договора (все по тому же принципу равномерности).
Учет процентов по займам выданным
Проценты, начисленные по займам выданным — это доход организации. Фирма сама определяет — это доход от обычных видов деятельности или прочие поступления. Если проценты по займам — это постоянный источник дохода, можно отнести их к доходам от обычных видов деятельности. Свой выбор надо закрепить в учетной политике.
Проценты по выданным займам начисляют по формуле:
| Основная сумма займа (ОСЗ) х годовую ставку : 365 (366) х количество календарных дней периода (например, месяца) |
Различие между кредитом и займом
Учёт кредитов и займов в бухгалтерском учёте проводится одинаково, хотя эти понятия и имеют принципиальные отличия друг от друга:
-
Кредитор и заимодавец.
Выдавать кредиты по законодательству РФ разрешается только банкам (кредитным учреждениям). Займы — физлицам, ИП и юрлицам.
В первом случае заключается кредитный договор между кредитором и заёмщиком, во втором — договор займа между заимодавцем и займополучателем.
Кредитные договоры регулируются нормативными актами ЦБ РФ, ФЗ РФ и ГК РФ. Договоры займа — только федеральными законами и Гражданским Кодексом. -
Проценты.
Кредитные средства всегда выдаются под какой-либо процент, который по законодательству обязан быть больше нуля.
У заёмных средств ограничений нет. При необходимости заимодавец может выдавать как процентный заём, так и беспроцентный. -
Вид заимствованных средств.
Банки выдают кредиты только в денежном виде. На займы строгих ограничений нет. Они могут выдаваться как в деньгах, так и в технике, помещениях, аппаратуре и любом другом имуществе.
Пример проводок при получении заимствованных средств
Компания «А» 1 апреля 2022 года заключила кредитный договор и почти сразу получила деньги. Условия:
- Сумма займа — 2 000 000 рублей.
- Срок — 36 месяцев.
- Процентная ставка — 13% годовых.
- Сумма ежемесячного платежа — 67 388 рублей.
В договоре указано, что погашение тела кредита и процентов необходимо делать в последний день каждого месяца.
Учёт кредитов в апреле и мае 2022 года будет выглядеть так:
| Дата | Операция | Дебет | Кредит | Сумма |
|---|---|---|---|---|
| АПРЕЛЬ | ||||
| 1 апреля | Поступление кредита на расчётный счёт | 51 | 67.1 | 2 000 000 руб. |
| 30 апреля | Начисление процентов | 91.2 | 67.2 | 21 666,67 руб. |
| 30 апреля | Оплата процентов | 67.2 | 51 | 21 666,67 руб. |
| 30 апреля | Погашение кредита | 67.1 | 51 | 45 721,33 руб. |
| МАЙ | ||||
| 31 мая | Начисление процентов | 91.2 | 67.2 | 21 171,35 руб. |
| 31 мая | Оплата процентов | 67.2 | 51 | 21 171,35 руб. |
| 31 мая | Погашение кредита | 67.1 | 51 | 46 216,65 руб. |
Особенности оформления займа
Юрлицу-заимодавцу не требуется получения специальной лицензии, если такие хозяйственные операции носят эпизодический характер, а займы не выдаются на постоянной основе (разъяснения ВАС РФ от 10.08.1994 №С1-7/ОП-555).
Получателями свободных денежных средств, имеющихся в распоряжении заимодавца, могут быть учредители, бизнес-партнеры, индивидуальные предприниматели, сотрудники или обычные граждане (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Денежные средства могут передаваться заемщику в российских рублях или иностранной валюте.
Особенностью таких договоров является возможность передачи в пользование на оговоренный срок не только финансовых активов, но и имущественных ценностей (части основных или оборотных активов). Юридическое лицо может предоставлять денежные средства, а может выступать их получателем. Проводки по получению займа – это отражение операций с заемными средствами в бухгалтерском учете.
01 ноября Организация получила заем от контрагента на сумму 450 000 руб. сроком на 18 месяцев под 15% годовых. По условиям договора основная сумма задолженности уплачивается равными долями ежемесячно, проценты начисляются ежемесячно на остаток задолженности. Уплата долга и процентов производится согласно графику платежей.
30 ноября и 31 декабря были начислены проценты, проведена уплата основной задолженности и процентов по графику.
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С | |
| Дт | Кт | ||||||
| Получение займа от контрагента | |||||||
| 01 ноября | 51 | 67.03 | 450 000 | 450 000 | Получение займа от контрагента | Поступление на расчетный счет — Получение займа от контрагента | |
| Отражение в учете начисленных процентов по займу за ноябрь | |||||||
| 30 ноября | 91.02 | 67.04 | 5 363,01 | 5 363,01 | 5 363,01 | Начисление процентов | Операция, введенная вручную — Операция |
| Уплата основного долга по займу за ноябрь | |||||||
| 30 ноября | 67.03 | 51 | 25 000 | 25 000 | Уплата основного долга | Списание с расчетного счета — Возврат займа контрагенту | |
| Уплата процентов за ноябрь | |||||||
| 30 ноября | 67.04 | 51 | 5 363,01 | 5 363,01 | Уплата процентов | Списание с расчетного счета — Возврат займа контрагенту | |
| Отражение в учете начисленных процентов по займу за декабрь | |||||||
| 31 декабря | 91.02 | 67.04 | 5 414,38 | 5 414,38 | 5 414,38 | Начисление процентов | Операция, введенная вручную — Операция |
| Уплата основного долга по займу за декабрь | |||||||
| 31 декабря | 67.03 | 51 | 25 000 | 25 000 | Уплата основного долга | Списание с расчетного счета — Возврат займа контрагенту | |
| Отражение в учете начисленных процентов по займу за декабрь | |||||||
| 31 декабря | 67.04 | 51 | 5 414,38 | 5 414,38 | Уплата процентов | Списание с расчетного счета — Возврат займа контрагенту |
Условия, влияющие на порядок учета займа
Заем — это передача денежных средств (или иных средств платежа) в долг, происходящая между физлицами или юрлицами, а также между юрлицом и физлицом. В этой процедуре никогда не участвует кредитная организация, поскольку операции с ее участием, несмотря на тот же характер взаимоотношений, носят иные названия: кредит и вклад (для физлица) или депозит (для юрлица).
Бухгалтерские проводки возникают только у юрлиц, которые могут как брать средства в долг у юридических или физических лиц, так и давать их этим же субъектам, но характер бухгалтерских записей не зависит от того, с кем именно (юридическим или физическим лицом) заключен договор заимствования. Вместе с тем есть моменты, влияющие на применяемую в этих записях корреспонденцию счетов.
Для организации, дающей в долг, имеет значение:
- процентным или беспроцентным является заем;
- к числу каких видов деятельности (обычных или прочих) относится для нее этот процесс.
Для получателя средств важно:
- на какой срок они взяты: меньше или больше года;
- вкладываются ли заемные средства в создание инвестиционного актива.
Каждое из указанных условий повлияет на выбор корреспонденции счетов в записи операций, выполняемых в связи с займом.
Подборку форм для оформления договора займа в различных ситуациях вы найдете в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.
Специфика учета займов
Ключевым фактором правильного отображения операций с займами в бухгалтерском учёте является понимание заимодавцем вопроса: являются ли предоставленные в долг средства финансовым вложением для компании.
Финансовым вложением переданные в долг денежные или материальные средства признаются при следующих условиях:
- отношения между ссудодателем и ссудополучателем закреплены официальным договором;
- займодатель принимает на себя все потенциальные риски по неуплате или невозврату ссуды;
- переданные активы будут приносить стабильный доход компании в период действия договора (финансовые активы или материальные ценности передаются в пользование под проценты по ставке, оговоренной заранее).
В случае несоблюдения этих трех условий, договор, заключенный между заинтересованными сторонами, является беспроцентным кредитным соглашением.
Вторым фактором правильного учета выступает период, на который предоставляется ссуда. Краткосрочные займы выдаются на срок менее 12 месяцев, долгосрочные – на период больше года. От срока займа зависит номер счета, на котором он будет учитываться.
Выдача займов физическому лицу
Компания имеет право выдавать возвратные суммы или активы в неденежной форме физическим лицам. В качестве последних выступают учредители, сотрудники либо граждане со стороны.
При составлении договора указываются личные данные физического лица, реквизиты паспорта, а также адрес фактического проживания и действующий на момент составления договора номер телефона.
Важно! Займы, выдаваемые сотрудниками, могут быть процентными и беспроцентными. Решение о выдаче возвратной финансовой помощи сотруднику или учредителю принимается руководством компании или собранием акционеров.
В бухгалтерском учете для отображения процентных кредитов можно использовать два счета:
- 58 «Финансовые вложения».
- 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Решение о том, какой счет будет использован для учета выданных займов под проценты физическим лицам, принимается компанией самостоятельно. Но оно обязательно должно быть закреплено в приказе об Учетной политике для целей бухгалтерского учета. Для беспроцентных ссуд всегда используется 73 счет.
Как отразить в бухгалтерском учете выданные кредиты и займы?
Учет займов выданных регулируется ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».
Для отражения займов в бухучете заимодавец применяет счет 58 «Финансовые вложения».
Пример 2
Организация выдала заем 1 марта сроком на 1 год. Сумма займа — 3 000 000 руб. Процентная ставка по займу — 15% годовых. В соответствии с условиями договора заемщик выплачивает проценты за каждый день пользования займом на конец каждого месяца. Проценты начинают начисляться со дня, следующего за днем выдачи займа, Договором не предусмотрено частичное погашение суммы займа на ежемесячной основе.
В октябре заимодавец отразил:
1 марта
Дт 58 Кт 51 — выдача займа — 3 000 000 руб.
31 марта
Дт 76 Кт 91.1 — начислены проценты: 3 000 000 / 365× 30 × 15% = 36 986,30 руб.
Дт 51 Кт 76 — проценты получены от заемщика — 36 986,30 руб.
Проводки в апреле:
30 апреля
Дт 76 Кт 91.1 — начислены проценты за апрель: 3 000 000 / 365× 30 × 15% = 36 986,30 руб.
Дт 51 Кт 76 — проценты получены — 36 986,30 руб.
Проводки в мае:
31 мая
Дт 76 Кт 91.1 — начислены проценты: 3 000 000 /365 × 31 × 15% = 38 219,18 руб.
Дт 51 Кт 76 — проценты поступили на расчетный счет — 38 219,18 руб.
…и так далее до 28.02.2019.
Сумму займа заимодавец отразит в бухбалансе за 2018 год по строке 1170 «Финансовые вложения» в размере 3 000 000 руб.
Особенности кредитования
Кредитный договор или договор займа — это двустороннее соглашение, в котором оговорены условия предоставления одной стороной конкретного вида активов (денег, имущества, нематериальных активов и прочего), которые принадлежат данной стороне, во временное использование второй стороне (организации, ИП или сотруднику).
Напомним, что кредит может выдать только специализированная организация, которая имеет соответствующую лицензию. А вот заемные средства можно получить от компании, ИП или физического лица. К тому же кредитование осуществляется исключительно в деньгах, то есть в денежной форме. В то время, как займы можно получить и в материальной форме, например, в виде продукции, основных средств, сырья или любого другого имущества фирмы.
Некоторые компании могут предоставить заемные средства бесплатно, то есть дополнительную плату за пользование заемными активами уплачивать не нужно (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Однако большинство компаний осуществляют кредитование за конкретную плату — проводят начисление процентов по займу, проводки по начислению отражают возникновение задолженности заемщика перед займодателем.
Предоставление заемных средств в учете заемщика и займодателя существенно отличаются.
Беспроцентный заем от учредителя ООО
В соответствии с действующим законодательством в течение 4-х месяцев учредитель (ли) общества с ограниченной ответственностью должен внести на расчетный счет общества Уставный капитал в том размере, в котором он прописан в учредительных документах общества.
Деньги, внесенные на расчетный счет учредитель может использовать при осуществлении расчетно-платежных операций по банковскому счету.
Однако этих денег часто не хватает, особенно в момент становления общества, так как первоначальные платежи превышают размер уставного капитала, например оплата аренды офиса, выплата первой зарплаты и оплаты налогов по сотрудникам общества, закупка товара для последующей перепродажи и т.
Выходом в данной ситуации будет являться внесение беспроцентного займа от учредителя общества на расчетный счет или в кассу компании. Для этого необходимо учредителю явиться в банк с договором займа и внести через кассу займ или внести сумму займа в кассу компании. В последствии, когда финансовая ситуация общества стабилизируется, учредитель имеет право забрать сумму займа.
При формировании налога на прибыль беспроцентный займ не учитывается ни в доходах, ни в расходах, в соответствии со ст. 41 НК РФ беспроцентный займ признается экономической выгодой, которая в свою очередь не является доходом в соответствии со статьей 25 НК РФ.Налогообложение займа
Займ, который учредитель прощает своей фирме (а он может не просить его вернуть) признается внереализационным доходом. И с этой суммы вам придется исчислить и уплатить налог на прибыль. Однако, если доля учредителя, простившего сумму займа своей компании, превышает 50% от общего размера уставного капитала, дохода при прощении займа в этом случае у компании не возникает.