Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учитываются ли премии разовые при расчете отпускных». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При предоставлении работнику ежегодного отпуска за ним сохраняются место работы (должности) и средний заработок. При расчете среднего заработка следует руководствоваться нормами ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение № 922).
Нюансы учета премий при расчете отпускных
Для учета премий при расчете отпускных установлен особый порядок (п. 15 Положения № 922):
|
Виды премии |
Порядок учета |
|---|---|
|
Ежемесячные премии |
Учитываются фактически начисленные премии в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода |
|
Премии за период работы, превышающий один месяц (квартальные, за полугодие) |
Учитываются фактически начисленные премии в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода. Если продолжительность периода, за который начислены премии, превышает продолжительность расчетного периода, то они учитываются в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода |
|
Вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные премии по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год |
Премии учитываются независимо от времени начисления вознаграждения |
За что начисляют премии
Работники, не посвященные в тонкости бухгалтерского учета, иногда думают, что премию начальник может дать по своему усмотрению. Отчасти это так, но не каждая «выплата стимулирующего характера» (так в статье 129 ТК РФ определяется премирование) входит в оплату труда и влияет на среднее ее значение. Российское законодательство предусматривает различный подход к оплате труда и денежному вознаграждению.
Премия выдается за конкретные трудовые достижения или результат деятельности, влияющий прямо или опосредованно на экономические показатели предприятия. Она входит в фактическую сумму зарплаты сотрудника и предусмотрена системой оплаты труда, принятой в данной организации (Трудовой кодекс РФ, статья 139, часть вторая).
Исчисление средней заработной платы регламентируется Постановлением Правительства РФ № 916 от 11 ноября 2009 года. В подпункте «н» этого правового акта дается ссылка на термин «система оплаты труда». Он означает способ определения размера вознаграждения, положенного работнику на основе трудозатрат и экономических результатов.
Право на отпуск в современном законодательстве является базовым и подтверждается статьей ТК №114. Гражданин может уйти в отпуск уже через полгода после найма, но при согласии работодателя это может произойти и досрочно. Порядок предоставления описывается в статье ТК №122.
Стандартная длительность оплачиваемого отпуска — 28 дней. Статья 125 ТК предоставляет возможность разбития срока на несколько частей, а статья 127 регламентирует компенсацию при увольнении сотрудника. Размер оплачиваемого отпуска увеличивается в двух случаях:
- сложные условия труда, указанные в статьях ТК №116, 117, 118, 119 и 348;
- праздничные дни на протяжении отпуска.
Как в расчет входит годовая премия?
Годовую премию также включают в расчет, но среди условий ее учета есть особые:
- она должна относиться к году, предваряющему год того события, с которым связан расчет среднего заработка, т. е. если расчет отпускных делают в 2021 году, то учитывают годовую премию за 2019 год;
- принятие ее в расчет не увязывается с реальным временем начисления этой премии, т. е. если на момент расчета отпускных годовая премия еще не начислена и поэтому ее невозможно учесть в доходе, то после начисления этой премии средний заработок придется пересчитать и доплатить работнику отпускные (письмо Роструда от 03.05.2007 № 1253-6-1).
Варианты принятия годовой премии в расчет существуют следующие:
- в полной сумме ее принимают, если:
- период расчета отработан весь (письмо Роструда от 13.02.2007 № 317-6-1), при этом факт учета (неучета) отработанного времени при начислении премии роли не играет;
- период расчета отработан не весь, но период начисления премии абсолютно соответствует расчетному и премия была начислена с учетом фактически отработанного времени;
- абсолютно соответствует расчетному, но премия была начислена без учета фактически отработанного времени;
- не соответствует расчетному (письмо Минздравсоцразвития РФ от 05.03.2008 № 535-17), при этом факт учета (неучета) отработанного времени при начислении премии роли не играет.
Эксперты К+ подготовили пример учета годовой премии при расчете отпускных. Получите пробный бесплатный доступ к системе и переходите к рекомендациям.
О расчете годовой премии мы более подробно рассказываем в статье «Как рассчитать и провести учет годовой премии?».
Какие премии включаются в расчет отпускных
Если сотрудник полностью отработал расчётный период, то квартальная премия, точно так же как и месячная будет учтена при расчёте среднего заработка на общих условиях.
Если же расчётный период отработан не полностью, то:
- премии, зависящие от отработанного времени, будут полностью учитываться при расчёте;
- премии, которые выплачиваются в фиксированном размере, будут учитываться в зависимости от фактически отработанного данным сотрудником времени.
Также стоит помнить, что учитывается премия при расчете отпускных согласно отработанному периоду. Например, если выплачивается квартальная премия за 2 квартал, а расчётный период начинается с мая, то премия будет учтена за 2 месяца.
Точно так же стоит учитывать и годовую премию. Но стоит учитывать суммы премий, которые были выплачены в течение последних 12 календарных месяцев. Поэтому «13 зарплата» учитываться не будет. Для того чтобы учесть эту выплату, она должна быть произведена в период, который предшествует выходу работника в ежегодный отпуск.
Расчёт отпускных с годовой премией происходит по следующей формуле:
Пср = Пф / Крп * (Крп – Кфр), где Пср – сумма премии, включаемая в среднюю заработную плату, Пф – начисленная премия, Крп – количество рабочих дней в календарном году, Кфр – число рабочих дней, которые не вошли в расчетный период.
Например, за год сотруднику было начислено 78 000 рублей в виде премии. Он отработал фактически 197 рабочих дней, в то время как в расчётном периоде всего 247 рабочих дней. Величина премии, которая будет учитываться при расчёте среднего заработка, будет равна: (78 000 / 247) * (247 – 50) = 62 210 рублей.
Рассмотрим более подробный пример расчёта отпускных с учётом годовой премии. Сотрудник уходит в отпуск с 09 июня 2018 года на 17 календарных дней. За это время он получил доход в размере 564 000 рублей. В сумму этих начислений входило:
- компенсация за обед 24 000 рублей;
- компенсация проезда – 36 000 рублей;
- больничный лист – с 09.10.2015 года по 16.10.2015 года — 7 600;
- отпускные – с 01.07.2015 по 15.07.2015 года – 14 000.
Какие выплаты включаются в расчет отпускных в 2020-2021 годах?
Согласно действующему трудовому законодательству у каждого работника существует право на использование ежегодного отпуска (ст. 114 ТК РФ), возникающего не ранее чем через 6 месяцев после начала работы у конкретного работодателя, что не препятствует его досрочному предоставлению (ст. 122 ТК РФ). Время этого отпуска подлежит оплате работодателем.
Нормальная длительность отпуска — 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ), но может быть больше за счет:
- дополнительного отпуска, дающегося из-за особых условий труда (ст. 116–119, 348.10 ТК РФ);
- нерабочих праздничных дней, попадающих в период отпуска (ст. 120 ТК РФ).
Возможна разбивка отпуска на несколько частей (ст. 125 ТК РФ), при этом каждую из них оплачивают отдельно. Если работник увольняется, не воспользовавшись своим правом на ежегодный отпуск, ему положена за это компенсация (ст. 127 ТК РФ), расчет которой делают по тем же правилам, что и расчет обычных отпускных.
Оплату периода нахождения в отпуске определяют из расчета среднего заработка, единые общие правила исчисления которого содержит ст. 139 ТК РФ. Правила сводятся к следующему:
- В расчете этого заработка задействованы все выплаты, предусмотренные действующей у работодателя системой оплаты за труд, вне зависимости от того, за счет какого источника они сделаны.
- Для расчета берут фактически начисленный доход и фактическое время работы за 12 календарных месяцев, предваряющих месяц того события, ради которого считают средний заработок. Но работодатель может утвердить и иной период для расчета, если это не приведет к ухудшению положения работника.
- Среднедневной заработок определяют как общую сумму дохода за период расчета (расчетный период), деленную на 12 месяцев и на среднее количество календарных дней в месяце (29,3).
- Обязанность установления нюансов исчисления среднего заработка возложена на Правительство РФ.
Таким образом, премии, входящие в систему оплаты труда (ст. 129 ТК РФ), учитывают в доходе для исчисления среднего заработка при расчете отпускных. Перечень премий, учтенных в этой системе, должен быть зафиксирован хотя бы в одном из таких документов, как (ст. 135 ТК РФ):
- трудовое соглашение;
- положение об оплате труда;
- положение о стимулировании (премировании);
- коллективный договор.
Подробнее об оформлении документа, отражающего систему оплаты за труд, читайте в статье «Положение об оплате труда работников — образец 2020-2021».
Что регулирует процесс включения премий в расчет?
Нюансам, имеющим значение для расчета среднего заработка, посвящено положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденное постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — положение № 922), и именно в нем говорится предметно о премиях.
Премии упоминаются в подп. «н» п. 2 положения № 922, где отмечается, что эти выплаты обязательно должны быть предусмотрены действующей системой оплаты за труд. Но основные моменты, касающиеся премий, изложены в п. 15 положения № 922. Они предписывают премиальные выплаты, начисляемые:
- Ежемесячно, учитывать в их фактическом размере, но не больше чем одну за каждый месяц периода расчета в отношении каждого из показателей премирования.
- За период работы больше месяца, включать в расчет в их фактическом размере в отношении каждого из показателей премирования, если период их начисления не больше продолжительности периода расчета, в противном случае — в размере, соответствующем месячной части премии за каждый из месяцев, составляющих период расчета.
- За год, предваряющий то событие, с которым связан расчет, учитывать в их фактическом размере независимо от того, когда в реальности начисляют эту выплату.
Об иных видах премии мы рассказываем в материале «Какие бывают виды премий и вознаграждений работникам?».
Общим для премий правилом, установленным п. 15 положения № 922, является необходимость учитывать сумму премии в пропорции к фактически отработанному в периоде расчета времени, если этот период отработан не полностью или в нем есть периоды, не подлежащие учету в расчете (п. 5 положения № 922). Это правило действует при условии, что в момент начисления премии фактически отработанное время не было учтено. К премиям, при начислении которых учитывают долю отработанного времени, обычно (но не всегда) относятся начисляемые за определенный период, например ежемесячные, ежеквартальные, ежегодные.
Основания исчисления отпускных выплат
На основании ст. 114 ТК РФ, все субъекты, трудоустроенные в России, вправе использовать регулярный отпуск (каждый год) за счет нанимателя. Право на подобный отдых появляется у работника после полугода непрерывной профессиональной деятельности на конкретном предприятии. Тем не менее, исходя из ст. 122 ТК РФ, рассмотренное положение не является препятствием для досрочного оформления отпускного периода подчиненному, если подобное было оговорено с начальством.
На основании ст. 115 ТК РФ, стандартная длительность отпуска составляет 28 дней (с возможностью его дробления, при условии, что, по крайней мере, одна из частей периода будет насчитывать минимум 14 дней). Впрочем, продолжительность отдыха может быть увеличена за счет таких аспектов:
- дополнительного отдыха, который положен субъектам ввиду особых условий их рабочей деятельности на основании ст. 116-119 и ст. 348.10 ТК РФ;
- выходных и праздничных дней, включающихся в период отпуска, исходя из ст. 120 ТК РФ.
В ст. 125 ТК РФ постулируется, что, если отпуск делится на части, то наниматель обязан оплачивать каждую из частей отдельно. В обстоятельствах, если служащий снимается с должности, не израсходовав свой отпуск, на основании ст. 127 ТК РФ, ему полагается компенсация.
Особенности учета единовременных и разовых премий при расчете отпускных
Одним из наиболее распространенных вопросом в рассматриваемой теме является вопрос о том, входят ли разовые премии в расчет отпускных. Следует отметить, что данная категория учитывается при исчислении отпускных, при этом также возможен учет вознаграждений, начисляемых за нетрудовые достижения работника (например, дополнительная выплата по случаю юбилея), если подобные суммы соответствуют требованиям, отраженным в Письме Минфина РФ № 03-03-06-1-150 от 22.03.2012г. и Письме Минздравсоцразвития РФ № 22-2-377012-772 от 13.10.2011г.
Рассматриваемый тип премий практически никогда не находится в зависимости с каким-либо периодом выплаты, соответственно, проблема совпадения с периодом, в котором рассчитываются отпускные средства, становится неактуальной. Важным аспектом остается только тот факт, выдана премия в расчетный период или нет.
Тем не менее, если единовременная премия полагается субъекту по факту исполнения работ на высоком уровне на протяжении какого-либо периода, то учет в расчетную базу подобного вознаграждения необходимо осуществлять в соответствии со стандартными правилами.
Для полугодовых единовременных выплат также сохраняются правила, характерные для принятия к учету ежемесячных или квартальных премий. Основное отличие заключается в том, что расчетный период сможет включать не более двух сумм.
Индексируется ли годовая премия при расчете отпускных ?
Пересчет годовой премии необходим, если в расчетном периоде повышались тарифные расценки трудовой оплаты и окладов во всем коллективе.
Средний заработок не подлежит индексации, если данная мера не относилась хотя бы к одному работнику, согласно Письму ТЗ-5920 Роструда.
Увеличение среднего заработка приводит к росту суммы отпускной выплаты. Здесь понадобится вычисление коэффициента индексации (КИ):
ЗПП – зарплата после повышения;
ЗДП – зарплата до поднятия ставок.
Если трудовая оплата возросла за расчетный период, он делится на 2 части — до и после изменений. Индексацию делают в начале нового периода после увеличения зарплаты.
Итоговая годовая премия влияет на размер отпускных так:
Сумму всех премий, выданных за 12 месяцев делят на число рабочих дней в указанном периоде.
Итог умножают на реально отработанные специалистом дни, согласно табелю.
Производственные премии при расчете отпускных
Средний заработок исчисляется по правилам, предусмотренным ГК РФ, а также Положением, утвержденным Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922. Порядок включения премиальных выплат в средний заработок прописан в п. 3, п. 15 Положения.
По смыслу положений данных пунктов в расчет среднего заработка включаются исключительно премии, выплачиваемые в связи с достижением работниками производственных показателей. Приведенная позиция подтверждается письмом Минтруда России от 03.08.2016 № 14-1/ООГ-7105.
Системы премирования в различных организациях могут существенно отличаться друг от друга. Требований к порядку начисления и выплаты премий законодательство не устанавливает, но порядок может закрепляться в локальных актах, коллективных договорах, соглашениях. Чаще всего премии выплачиваются за достижения в работе, например, — за перевыполнение плана, отсутствие брака продукции, и т.д. Это и есть производственные премии. Однако в систему премирования могут включаться и премии за непроизводственные показатели.
Доказательствами того, что премия является производственной являются:
- Указание в Положении о премировании или ином акте, регулирующем порядок выплаты премий (например, коллективном или трудовом договоре), что премии выплачиваются за выполнение определенных показателей в сфере труда.
- Ссылка в Приказе о премировании на то, что премия выплачена ввиду достижения сотрудником производственных показателей.
В каких случаях премии включаются в расчет отпускных
Ответ на вопрос о порядке учета премий при начислении отпускных дан п. 15 Постановления Правительства РФ «Положение об особенностях исчисления средней заработной платы» № 922 от 24.12.2007г.Согласно ему премии, принимаемые в расчет при начислении отпускных должны быть:
- прямо связаны с результатами труда сотрудников (п. 3 Постановления № 922). Ни выплаты к праздникам, ни поощрения за спортивные награды в расчет не принимаются!
- начислены в течение расчетного периода. Неважно, войдут ли в этот период месяц или квартал, за которые начислялись премии, главное, чтобы начисление произошло в расчетном периоде! Исключение составляют лишь премии за прошедший календарный год и выплаты за выслугу лет.
- включены в систему оплаты труда, установленную в компании либо ИП, согласно пп. н п. 2 Постановления Правительства РФ № 922.
В качестве расчетного периода
при начислении отпускных используются 12 последовательных месяцев, идущие перед отпуском, согласно п. 4 Постановления Правительства РФ № 922. Ситуацию можно проиллюстрировать на примере.Отпуск Никитиной Ю. в соответствии с графиком отпусков
начинается с 23 апреля 2018 г., расчетный период – с 1 апреля 2017 г по 31 марта 2018 г.В расчет войдут премии, которые начислялись в апреле 2017г за март 2017 года, но не войдут премии, начисленные в апреле 2018 за 1 квартал текущего года.Все трудовые премии, которые учитываются при расчете отпускных, можно разделить на начисленные за:
- месяц;
- период, который короче расчетного;
- период, который больше расчетного;
- прошедший календарный год и премии выплаты за выслугу лет.
Каждая из этих премий имеет свои особенности включения в расчет.Для начала посмотрим, включается ли эти премии в расчет отпускных в том случае, когда если расчетный период был полностью отработан сотрудником.
Что регулирует процесс включения премий в расчет?
Нюансам, имеющим значение для расчета среднего заработка, посвящено положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденное постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — положение № 922), и именно в нем говорится предметно о премиях.
Премии упоминаются в подп. «н» п. 2 положения № 922, где отмечается, что эти выплаты обязательно должны быть предусмотрены действующей системой оплаты за труд. Но основные моменты, касающиеся премий, изложены в п. 15 положения № 922. Они предписывают премиальные выплаты, начисляемые:
- Ежемесячно, учитывать в их фактическом размере, но не больше чем одну за каждый месяц периода расчета в отношении каждого из показателей премирования.
- За период работы больше месяца, включать в расчет в их фактическом размере в отношении каждого из показателей премирования, если период их начисления не больше продолжительности периода расчета, в противном случае — в размере, соответствующем месячной части премии за каждый из месяцев, составляющих период расчета.
- За год, предваряющий то событие, с которым связан расчет, учитывать в их фактическом размере независимо от того, когда в реальности начисляют эту выплату.
Об иных видах премии мы рассказываем в материале «Какие бывают виды премий и вознаграждений работникам?».
Общим для премий правилом, установленным п. 15 положения № 922, является необходимость учитывать сумму премии в пропорции к фактически отработанному в периоде расчета времени, если этот период отработан не полностью или в нем есть периоды, не подлежащие учету в расчете (п. 5 положения № 922). Это правило действует при условии, что в момент начисления премии фактически отработанное время не было учтено. К премиям, при начислении которых учитывают долю отработанного времени, обычно (но не всегда) относятся начисляемые за определенный период, например ежемесячные, ежеквартальные, ежегодные.
Не подлежат учету при определении среднедневного заработка (п. 5 положения № 922) периоды:
- сохранения среднего заработка;
- нахождения на больничном;
- неисполнения работы по вине работодателя или по причинам, не зависящим ни от одной из сторон;
- использования дополнительных выходных, предназначенных для ухода за детьми-инвалидами;
- иные оплачиваемые или неоплачиваемые периоды освобождения от работы.
Пропорцию, учитывающую долю отработанного времени для распределения каждой из премий, рассчитывают как отношение фактически отработанных в периоде расчета рабочих дней к общему количеству рабочих дней, входящих в этот период (письмо Минздравсоцразвития РФ от 26.06.2008 № 2337-17).
Единовременные и разовые премии: особенности учета
Единовременные и разовые премии, отвечающие общим необходимым требованиям к такого рода выплатам (включены в систему оплаты труда, зафиксированы во внутреннем нормативном акте, начислены в периоде расчета), учитывают в объеме дохода при расчете среднего заработка для отпускных. В т. ч. возможен учет в расчете и премий, начисляемых за нетрудовые достижения (к юбилею или к праздничной дате), если они соответствуют этим общим требованиям (письма Минфина РФ от 22.03.2012 № 03-03-06/1/150, Минздравсоцразвития РФ от 13.10.2011 № 22-2/377012-772).
Единовременные и разовые премии обычно не охватывают какого-либо периода и поэтому не зависят от факта совпадения или несовпадения с периодом расчета. В этом случае они приурочены только к периоду расчета и в связи с этим берутся в этот расчет в полном размере.
Но если разовую премию выплачивают за результат работы, проведенной в течение какого-либо периода, то при ее учете надо следовать правилам, действующим для премий, начисляемых за соответствующий период. Однако для премий такого рода периоды начисления могут отличаться от обычных и составят, например, полгода или несколько лет.
Для полугодовых премий правила принятия в расчет будут аналогичны правилам, применяемым для ежемесячных и квартальных премий. Отличие будет заключаться в том, что в период расчета по одному и тому же показателю премирования сможет войти не больше двух полугодовых премий.
Если премию начислили за период, превышающий величину периода расчета (1 год), то в силу вступит правило о том, что в каждом месяце периода расчета нужно учесть сумму такой премии в размере, приходящемся на ее месячную часть. Причем определенная таким способом сумма премии будет учтена:
- в полной величине, если период расчета отработан весь;
- объеме, пропорциональном доле фактически отработанного в периоде расчета времени, если этот период отработан не весь.
Большинство условий для подсчета ежегодной премии являются стандартными, но есть и особые моменты.
Во-первых, при подсчете отпускных всегда учитывается предыдущая годовая премия. Если сотрудник последний раз брал отпуск в августе 2018, то приниматься в расчет будут только выплаты 2018 года.
Важно! При этом сотрудник, который берет отпуск за период нового, 2020 года, также получит выплаты с годовой премии. Например, если расчетный период длится с января по декабрь 2020 года, то в начале 2020 бухгалтерия обязана будет пересчитать и добавить отпускные с учетом данной премии.
Во-вторых, из-за длительности периода ее выплаты очень редко совпадают с расчетным периодом отпускных. Если он был отработан полностью, то выплаты проводятся в полной сумме, без перерасчета. В ситуации, когда период отработан не весь (как в случае с принятием на работу в феврале), а премия начисляется без учета времени, ее пересчитывают.