Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как зарегистрировать филиал в налоговой». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Цель простого ОП – обеспечить работу компании, часто связанную с коммерцией или оказанием услуг, в удаленном от головного предприятия месте, для развития или оптимизации бизнес-процессов. ОП не наделено полномочиями выполнять обязанности головного офиса или представительства. Регистрация обособленного подразделения в ЕГРЮЛ не предусмотрена.
Пошаговая инструкция “Как открыть филиал или представительство ООО?”
Прежде всего, необходимо отметить, что с 05.05.2014 года, в связи с изменением Гражданского кодекса включение сведений о филиале (представительстве) ООО в устав не является обязательным, достаточно внесения в ЕГРЮЛ. Кроме того, в связи с изменением законодательства компания может исключить сведения о филиале из устава и оставить их только в ЕГРЮЛ (для более гибкого внесения изменений в будущем).
Таким образом, компания может выбрать порядок регистрации филиала: вносить сведения о нем в устав или зарегистрировать его только в ЕГРЮЛ (Письмо ФНС от 6 марта 2015 г. N СА-4-14/3666@). В зависимости от выбора компании будет зависеть список необходимых документов и порядок действий. В настоящей инструкции мы собрали информацию по двум вариантам регистрации филиала (представительства) ООО.
Ответственность за нарушение порядка регистрации обособленного подразделения
Открывая обособленное подразделение ООО может нарушить целый ряд законов и правил. Чтобы этого не произошло, проще всего пройти всю процедуру под контролем налогового консультанта или организации, оказывающей услуги бухгалтерского консалтинга.
Важно обратить внимание на следующие ключевые моменты:
- Приказ об открытии обособленного подразделения по срокам должен максимально совпадать с арендой помещения и наймом руководителя, чтобы не возникло проблем с определением даты начала фактической деятельности.
- Сообщение о создании обособленного подразделения подают только при создании простого ОП. На это отведен месяц. Размер штрафа, начисляемого если не успеть сообщить вовремя или забыть – 200 рублей.
- Заявление об открытии обособленного подразделения для учета в ФНС передают не медленнее, чем за месяц с начала работы. НК за превышение срока предусмотрен штраф 10 000 рублей, а за ведение бизнеса без учета – 10% от доходов, но не меньше 40 000 рублей. Хотя к ОП подобные санкции, как правило, не применяют, ограничиваясь штрафом в 200 рублей, лучше сделать все вовремя. Начисленный штраф более двухсот рублей, можно опротестовать в суде. Прецеденты выигрыша подобных дел достаточно часты.
- За несвоевременный учет в ФСС предусмотрен штраф 5 000 рублей, если заявление об открытии обособленного подразделения было подано менее чем через 90 календарных дней, далее штраф – 10 000 рублей.
- Если компания на УСН открыла территориально обособленное подразделение, наделенное функциями филиала, то она автоматически утрачивает право на применение упрощенки. Если деятельность на ней велась, то следует доначислить налог на прибыль и НДС, предусмотренные ОСНО, с начала квартала, когда ОП начало деятельность. Самый проблемный НДС – его должны уплатить клиенты, которые уже получили услугу или купили товар без надбавки. В случае их отказа от доплаты, возместить ущерб придется компании за свой счет. Далее головная организация обязана применять ОСНО.
- На ЕНВД обособленное подразделение претендовать не может, так как с 1 января 2021 года такой режим налогообложения упраздняется. Организации, которые его применяли ранее обязаны перейти на УСН или ОСНО. Если у ООО есть филиалы, то ей доступен только переход на ОСНО.
Общее собрание участников
Решение общего собрания участников должно быть оформлено протоколом. Если в обществе один участник, то оформляется решение единственного участника общества.
В повестку общего собрания участников по вопросу создания филиала (представительства) включаются вопросы о создании филиала, утверждении положения о нем, а если вносятся изменения в устав, то также утверждение новой редакции устава.
В любом случае (вносятся изменения в ЕГРЮЛ или устав) филиал создается по решению общего собрания участников общества, принятому большинством не менее 2/3 голосов от общего числа голосов участников общества, если необходимость большего числа голосов не предусмотрена уставом общества.
Обратите внимание! Статьей 67.1 ГК РФ установлены требования к протоколу общего собрания участников:
- для ПАО: протокол должен быть удостоверен лицом, осуществляющим ведение реестра акционеров такого общества и выполняющим функции счетной комиссии
- для НАО: протокол должен быть нотариально удостоверен или удостоверен лицом, осуществляющим ведение реестра акционеров такого общества и выполняющим функции счетной комиссии
- для ООО: протокол должен быть нотариально удостоверен, если иной способ (например, подписание протокола всеми участниками или частью участников — председателем и секретарем собрания) не предусмотрен уставом ООО либо решением общего собрания участников общества, принятым участниками общества единогласно.
То есть протокол общего собрания ООО с СРО не удостоверяется нотариально, если соблюдено одно из условий:
- иной способ удостоверения выбран в уставе (для этого можно 1 раз внести изменения в устав подачей в ИФНС новой редакции устава и заявления по форме Р13001, можно их внести одновременно с внесением иных изменений в устав)
- иной способ выбран в протоколе общего собрания, принятом единогласно (то есть можно в самом протоколе поставить одним из вопросов повестки дня “выбор способа удостоверения протокола”, но необходимо, чтобы решение было принято единогласно)
Если протокол общего собрания подлежит нотариальному удостоверению, то протокол подписывается участниками собрания при нотариусе, нотариус удостоверяет подписи. Аналогично проходит удостоверение подписей держателем реестра.
Постановка на учет во внебюджетных фондах
Последний шаг, который придется выполнить после создания нового филиала готовой фирмы с оборотом — прохождение регистрации во внебюджетном фонде, расположенном по месту работы филиала. Стоит учесть, что такая процедура необходима только при наличии у открытого подразделения отдельного баланса и своего расчетного счета, а также при самостоятельном начислении филиалом заработной платы сотрудникам.
Для регистрации филиала во внебюджетных фондах требуется подготовить следующие бумаги:
- Заявление (должно оформляться по установленному образцу). Стоит брать во внимание, что у каждого фонда имеется индивидуальный бланк.
- Уведомление, подтверждающее регистрацию главной фирмы во внебюджетных фондах в привязке к юридическому адресу.
- Бумаги, необходимые для создания филиала, а также заверенные нотариально (нотариус может быть частным или государственным).
Как только регистрационные процедуры произведены, филиал получает свидетельство. В нем указывается, что открытое подразделение причисляется к плательщикам страховых платежей по месту нахождения.
Можно ли избежать регистрации ОП?
Как вы уже поняли, практически любая деятельность через ОП подлежит обязательной госрегистрации. Исключением может быть только ситуация, когда ОП (не филиал и не представительство) создается на срок менее месяца.
За нарушение этого порядка придется заплатить штраф. Вопрос в его размере. Так, ст. 116 НК РФ предусматривает за деятельность без регистрации существенные санкции: 10% дохода, но не менее сорока тысяч рублей.
Один из споров по вопросу регистрации обособки, возникший между налогоплательщиком и контролерами, дошел до Верховного суда. Компания настаивала, что статью 116 НК РФ следует применять только, если на учет не поставлена организация в целом. У налоговиков же был другой взгляд на ситуацию.
Верховный Суд РФ поддержал бизнесменов (определение от 26.06.2017 № 303-КГ17-2377). А налоговикам даже пришлось подготовить соответствующее письмо № СА-4-7/12540@ и «спустить» его в нижестоящие ведомства.
Напомним, сегодня за несвоевременную регистрацию ОП бизнесмену грозит только штраф в сумме 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Но нужно иметь в виду, что налоговики на местах могут все равно пытаться применить за просрочку регистрации ОП санкции по ст. 116 НК РФ. В этом случае можно смело идти в суд, который, скорее всего, поддержит позицию налогоплательщика.
Как открыть филиал ООО: последовательность действий
Этапы, составляющие пошаговую инструкцию по открытию подразделения в 2021 году, включают:
-
Подготовку к проведению собрания. Важно определить повестку, соблюсти регламент созыва ОСУ, разработать Положение о филиале. На этом этапе уже следует решить стоит ли вносить сведения о новом филиале компании в Устав. На сегодняшний день делать это не обязательно, что существенно упрощает регистрацию.
-
Непосредственно собрание, результаты которого фиксируются в Протоколе: принятие решения, утверждение Положения, утверждение изменений в Устав организации (если они приняты).
-
Финальный этап – регистрация, которая проводится в течение 7 дней с момента принятия решения. Нотариально оформленные документы передаются в регорган, который в свою очередь спустя 5 рабочих дней вносит запись в ЕГРЮЛ и направляет информацию в налоговый орган по местонахождению подразделения.
В заключение поговорим об отчетности обособленных подразделений. Бухгалтерский учет здесь может быть двух видов – выделенный на отдельный баланс и невыделенный. Если в вашем филиале немного сотрудников и объем операций невелик, то лучше всего учет проводить без выделения на отдельный баланс. В этом случае всеми делами подразделения занимается бухгалтерия головного офиса. Для этого создаются специальные счета, на которых ведется учет всей финансовой жизни филиала.
Бухгалтерский учет может быть вынесен на отдельный баланс, но это потребует создания собственной бухгалтерии филиала.
Если же деятельность филиала разнообразна, в нем работает много сотрудников, то такое подразделение стоит перевести на отдельный баланс. Создаете в филиале бухгалтерию, назначаете главного бухгалтера, они в дальнейшем будут заниматься ведением всей отчетности и передавать ее в головной офис, где уже и формируется общая отчетность компании в целом.
Расширение в бизнесе – вещь хорошая, однако стоит помнить о том, что создание филиала не позволит вам пользоваться упрощенной системой налогообложения. Регистрация филиала потребует особой внимательности к отчетности, так что будьте готовы к любому развитию событий.
Разобравшись в решении проблемы, можно сказать, что процедура открытия филиала не сложнее регистрации ООО. По сути, все происходит в аналогичном порядке и по тем же принципам. Обычно предпринимателями редко нарушается закон в этом плане, поэтому особых поводов для переживаний тут просто нет. Тем более что налоговики и сами при необходимости могут разъяснить некоторые вопросы. Зная особенности открытия обособленного подразделения, можно с уверенностью выполнить этот процесс самостоятельно. Впрочем, мы все-таки рекомендуем использовать услуги профессиональных юристов, которые уже имеют подобный опыт и помогут избежать всевозможных ошибок. Такой подход сэкономит и время, и деньги. В любом случае, работа этих специалистов может пригодиться в дальнейшем, поэтому без профессиональной юридической помощи сегодня не обходится ни одно крупное предприятие. Что касается самого факта открытия филиала, то его можно по праву назвать отличным способом для продвижения компании на рынке. Сознательное расширение объемов продаж непременно должно привести к повышению прибыли в дальнейшем.
Закрытие филиала или представительства
Решение о прекращении работы обособленной структурной единицы может приниматься и регулироваться:
- Собранием участников общества;
- Документами (например, положением о филиале).
Для удобного разрешения вопросов, возникающих в связи с закрытием, создается ликвидационная комиссия, что не является обязательным условием.
С ее участием или без него организации необходимо осуществить:
- Закрытие собственного расчетного счета филиала;
- Сокращение или перевод на другие должности сотрудников;
- Передачу обществу имущества и документов подразделения;
- Иногда расчеты с кредиторами или партнерами. Этот пункт возникает довольно редко в первую очередь из-за того, что филиалы или представительства не выступают самостоятельными юридическими лица и совершают все сделки от ведущей организации, соответственно их ликвидация не считается основанием для досрочного прекращения обязательств перед контрагентами. Вся ответственность после закрытия перекладывается на юридическое лицо, создавшее структурную единицу.
Разница между понятиями «филиал» и «обособленное подразделение»
Филиал – территориально обособленное от организации подразделение, расположенное вне места нахождения организации и осуществляющее все её функции. Организация филиала должна быть обязательно отражена в учредительных документах головной организации.
Обособленное подразделение — любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено создание подразделения в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. То есть, головной организации не нужно вносить изменения в свои Учредительные документы. Достаточно лишь решения, принятого на общем собрании участников организации.
Деятельность филиала или представительства
Основным внутренним документом, регламентирующим деятельность филиала или представительства, является Положение о филиале (представительстве). Состав информации, подлежащей раскрытию в данном документе, определяется головной организацией самостоятельно.
В Положении целесообразно предусмотреть, как минимум, следующие разделы:
- цели, задачи и функции филиала (представительства);
- виды осуществляемой деятельности;
- органы управления филиалом (представительством);
- источники образования имущества;
- порядок взаимодействия с органами головной организации;
- контроль за деятельностью филиала (представительства).
Зачем нужно регистрировать филиал ООО?
Многие компании, стремясь увеличить свои доходы, начинают вести свою деятельность в других регионах. Организовать такую работу можно в нескольких вариантах:
- Разовое выполнение работы. Если не планируется долгосрочной деятельности на территории, компания может просто командировать своих сотрудников в регион на определенный период, чтобы произвести необходимые действия.
- Представительство. Оно не требует регистрации; с компанией или физическим лицом заключается договор на представление интересов организации на территории определенного региона и при наличии заказов представителю выплачивается определенное вознаграждение.
- Филиал. Обособленное подразделение для общества с ограниченной ответственностью необходимо создавать, когда деятельность на территории ведется на постоянной основе. Информация о филиале должна быть внесена в устав, а значит, требуется внесение изменений в государственный реестр.
В цену услуги по регистрации филиала входит:
- Юридическая экспертиза документов на предмет их соответствия требованиям нормативных актов;
- Подготовка необходимого перечня форм для осуществления регистрационных действий;
- Представление интересов организации в контролирующих органах.
| Услуги | Стоимость |
| Услуги по регистрации филиала | 7 000 руб. |
| Подача и получение документов по нотариальной доверенности в ИФНС | 1 500 руб. |
Цены на услуги адвоката
| Консультация адвоката, с опытом работы 15 лет | БЕСПЛАТНО |
| Подготовка искового заявления, ходатайства | 2 000 р. |
| Подготовка жалоб (апелляционная, надзорная, кассационная) | 2 000 р. |
| Досудебное урегулирование гражданского спора | 10 000 р. |
| Выезд адвоката на предварительное или судебное заседание в Москве | 12 000 р. |
| Судебная защита (сложное дело) | от 20 000 р. |
При открытии филиала ООО следует помнить о следующих особенностях: это коммерческая организация, цель ее деятельности – извлечение прибыли и разделение ее между участниками.
Компания имеет уставной капитал, состоящий из материальных активов, он может пополняться. Доли участников закреплены в учредительских документах. Максимальное число учредителей – 50, минимальное – 1. Организация не имеет права выставлять акции на рынках капитала.
Создавать ООО, быть его участниками, брать участие в открытии филиалов могут такие лица:
- физические лица – граждане РФ;
- юридические лица, кроме, тех которые являются ООО с одним участником;
- иностранцы, лица без гражданства, при условии получения на такую деятельность разрешения от миграционных органов;
- граждане должны быть совершеннолетними и дееспособными.
Обособленное подразделение ООО – филиал – создается для выполнения функций от имени организации частично или полностью на территориях, удаленных от ее основного места расположения. Его функциональные возможности значительнее, чем у представительства.
Порядок регистрации филиалов ООО регламентируют следующие законодательные акты РФ:
- Закон об ООО №14-ФЗ (от 08.02.1998 г. с последующими изменениями);
- Закон «О регистрации юр. лиц и индивидуальных предпринимателей» №129-ФЗ (от 08. 08. 2001 г. с последними изменениями);
- Закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ, которым внесено изменения в Налоговое законодательство и в некоторые другие нормативные акты.
После подачи документов в ФСН и получения уведомления филиал регистрируется в иных фондах и органах – ПФР, ФСС, а также ставится на учет в налоговой инспекции по месту нахождения. В обычном режиме по состоянию на сегодняшний день в 2023 г. вся информация передается ФСН в НИ в автоматически посредством межведомственного обмена информацией, и заявителю не нужно об этом беспокоиться – процедура проводится без его участия.
Если же по каким-то причинам автоматически регистрация не произошла, требуются личные действия заявителя. Итак, если филиал не поставлен на учет в ИН должным образом, туда повторно подается сообщение согласно форме С-09-3-1 по месту нахождения ООО. После этого заявителю должны выдать уведомление о постановке на налоговый учет.
В ПФР и ФСС филиал регистрируется по месту нахождения основного офиса ООО. Эти фонды нужно уведомить о филиале в месячный период с момента его создания. Под датой его создания подразумевают дату внесения в ЕГРЮЛ соответствующей информации.
При успешном завершении процедуры в ПФР выдают две справки. Одна из которых подается территориальному органу ПФР по месту расположения филиала. Для уведомления органов статистики нет сроков, но без этого невозможно будет зарегистрировать подразделение в ФСС, в который подаются документы от местных органов ФСС.
Пошаговая инструкция регистрации филиала ООО в иных фондах простая: подготовка (как правило, они уже есть) и подача документов.
Процедура постановки на учет в ФСС требует от заявителя подачи в фонд таких документов:
- заявления по установленной форме;
- свидетельств ИНН, ОГРН;
- документов о создании филиала (Протокол с решением о создании, Положение);
- данных о регистрации в НИ по месту расположения подразделения;
- доверенности на руководство;
- данных о банковском счете, балансе;
- уведомления от ПФР о том, что предприятие имеет статус страхователя;
- подтверждения ФСС о регистрации.
Для регистрационных манипуляций в ПФР потребуются следующие документы:
- свидетельство об учете ООО в налоговой;
- данные об учете ООО в ПФР по месту расположения основного офиса;
- документация (заверенные копии) о создании филиала (Устав, Протокол собрания участников, уведомления регистрационных органов).