Как учитывать основные средства стоимостью до 100 000 рублей

Каковы причины списания основных средств?

Как известно, бухгалтерский учет основных средств автономные учреждения организуют в соответствии с правилами, установленными ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств . Исходя из смысла п. 29 первого документа и п. 75 второго, АУ должны списать с бухгалтерского учета основные средства, которые выбывают либо постоянно не используются в деятельности, направленной на достижение целей создания учреждения (в том числе в деятельности, приносящей доход), или для управленческих нужд.

Утверждено Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.
Утверждены Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н.

Выбытие объекта основных средств имеет место в таких случаях, как:

• продажа;
• прекращение использования вследствие морального или физического износа;
• ликвидация при аварии, стихийном бедствии или иной чрезвычайной ситуации;
• передача в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фонд. В соответствии с п. 6 ст. 3 Закона об автономных учреждениях АУ разрешено вносить денежные средства и иное имущество в уставный (складочный) капитал других юридических лиц или иным образом передавать это имущество другим юридическим лицам в качестве их учредителя или участника. Причем распоряжение подобным образом имуществом допускается только с согласия учредителя. Со следующего года согласие учредителя нужно получать только в случае передачи в качестве учредителя (участника) других юридических лиц недвижимого имущества, закрепленного за учреждением или приобретенного им за счет средств, выделенных для этих целей учредителем, или особо ценного движимого имущества. Это следует из указанного п. 6 ст. 3 в редакции Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ. Учтите, по понятным причинам запрещена передача другим юридическим лицам в качестве вклада в их уставный (складочный) капитал объектов культурного наследия народов РФ, предметов и документов, входящих в состав Музейного фонда РФ, Архивного фонда РФ, национального библиотечного фонда;
• передача по договору мены, дарения;
• внесение в счет вклада по договору о совместной деятельности;
• выявление недостачи или порчи активов при их инвентаризации;
• частичная ликвидация при выполнении работ по реконструкции.

Федеральный закон от 03.11.2006 N 174-ФЗ.

Автономные учреждения списывают с бухгалтерского учета объекты основных средств самостоятельно, за исключением особо ценного движимого имущества и недвижимого имущества, закрепленного за учреждением учредителем либо приобретенного на средства, выделенные для этих целей учредителем. Указанное особо ценное движимое и недвижимое имущество без согласия учредителя списать нельзя, порядок его списания, как правило, устанавливает орган, осуществляющий функции и полномочия учредителя. Так, особенности списания движимого и недвижимого имущества федеральных АУ установлены Постановлением Правительства РФ от 14.10.2010 N 834, вступившим в силу с 26.10.2010. Для получения согласия в этот орган либо исполнительному органу государственной власти (местного самоуправления), на который возложено управление государственным (муниципальным) имуществом, направляется определенный пакет документов. Пока не получено согласие, объект недвижимости или особо ценное движимое имущество с бухгалтерского учета списывать нельзя. Особо ценное движимое и недвижимое имущество может быть списано в следующих случаях:

• физический или моральный износ;
• снос (ликвидация) зданий, сооружений в границах строительных площадок при строительстве, реконструкции и техническом перевооружении учреждения;
• утрата или разрушение в результате стихийных бедствий, пожаров, аварий, выхода из строя или утеря в связи с хищением.

Истечение нормативного срока полезного использования имущества или начисление по нему 100%-ного износа не является основанием для его списания, если по техническому состоянию или после ремонта оно может быть использовано для дальнейшей эксплуатации по прямому назначению.

Учтите, не подлежит списанию имущество, на которое наложен арест, обращено взыскание в порядке, установленном действующим законодательством, а также имущество, находящееся в залоге под обеспечение обязательств по гражданско-правовым договорам.

Отражение списания объекта основных средств в бухгалтерском учете

В соответствии с п. 84 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств и Инструкцией по применению Плана счетов для учета выбытия объектов основных средств к счету 01 «Основные средства» может открываться субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета списывается первоначальная (восстановительная) стоимость объекта основных средств в корреспонденции с соответствующим субсчетом счета учета основных средств, а в кредит указанного субсчета — сумма начисленной амортизации за срок полезного использования в организации данного объекта в корреспонденции с дебетом счета учета амортизации. По сути, это необходимо для того, чтобы определить остаточную стоимость выбывающего объекта. В случае с автономным учреждением данная цель не преследуется, поскольку оно по основным средствам начисляет не амортизацию, а износ на забалансовом счете. Поэтому специальный субсчет для списания основных средств можно не открывать.

Утверждена Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.

В то же время АУ при списании недвижимого и особо ценного движимого имущества может попасть в такую ситуацию. С одной стороны, акт на списание объекта оформлен, с другой — согласие учредителя еще не получено (согласование может затянуться, особенно если будет проводиться проверка или запрашиваться дополнительная информация). Считаем, что в этом случае списание должно производиться только после получения согласия учредителя, тем более что по результатам проверки АУ могут запретить списывать имущество. Поэтому рекомендуем руководителю АУ утверждать акт только после проведения всех согласований. По понятным причинам проводить мероприятия по уничтожению (утилизации) объекта основных средств, пока не получено согласие, нельзя.

РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ ОБ ОС В ОТЧЕТНОСТИ.

По каждой группе ОС в бухгалтерской (финансовой) отчетности раскрывается следующая информация:

а) используемые методы начисления амортизации;

б) применяемые методы определения сроков полезного использования;

в) сумма балансовой стоимости, а также сумма накопленной амортизации в совокупности с суммой накопленных убытков от обесценения ОС на начало и на конец периода по группам ОС;

г) сверка остаточной стоимости на начало и на конец периода.

Дополнительно для каждой группы ОС в отчетности раскрывается следующая информация:

• наличие и размер ограничений прав собственности или иных предоставленных прав, включая стоимость объектов недвижимого и особо ценного движимого имущества, которые не могут быть использованы субъектом учета в качестве обеспечения по обязательствам, а также остаточная стоимость ОС, переданных в качестве обеспечения, на начало и конец отчетного периода;
• сумма затрат, включенных в стоимость ОС в ходе строительства, на начало и на конец отчетного периода;
• суммы договорных обязательств по приобретению (строительству) ОС на конец отчетного периода;
• суммы компенсаций, причитающихся к получению от третьих сторон в связи с обесценением, утратой или передачей ОС, включенных в доходы текущего периода.

В отношении инвестиционной недвижимости раскрывается следующая информация:

• описание объектов инвестиционной недвижимости;
• критерии для проведения различия между инвестиционной недвижимостью и недвижимостью, занимаемой учреждением, а также недвижимостью, предназначенной для продажи в ходе обычной хозяйственной деятельности;
• суммы, признаваемые в качестве дохода от предоставления в аренду инвестиционной недвижимости;
• суммы, признанные в качестве расходов (в том числе на ремонт и текущую эксплуатацию), связанных с инвестиционной недвижимостью, доходы от предоставления в аренду которой отражены в финансовом результате отчетного периода;
• суммы, признанные в качестве расходов (в том числе на ремонт и текущую эксплуатацию), связанных с инвестиционной недвижимостью, которая не предоставлялась в аренду;
• наличие ограничений в отношении возможности продажи объектов инвестиционной недвижимости или поступлений экономических выгод (доходов) от выбытия, а также суммы указанных ограничений.

В пояснительной записке, представляемой в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности, дополнительно отражаются сведения:

• о балансовой и остаточной стоимости временно простаивающих объектов ОС;
• о балансовой стоимости ОС, находящихся в эксплуатации и имеющих нулевую остаточную стоимость;
• о балансовой и остаточной стоимости ОС, изъятых из эксплуатации и удерживаемых до их выбытия.

Списание основных средств в 2020 году в бюджетном учреждении

Акт списания материалов образец бланк Учет доходов и расходов в бюджетном учреждении. Мягкий инвентарь счет 105 05 000 белье рубашки, сорочки, халаты постельное белье и принадлежности.На странице представлен образец бланка документа Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря в учреждениях бюджетного учета с возможностью.Как оформить движение и списание материалов в учреждениях госсектора.Коммерческие фирмы и предприятия, так и осуществляем списание мебели в бюджетных учреждениях.Акты списания на активы, которые пришли в негодность.Мягкий инвентарь, принятый к учету в учреждении, должен быть. Система финансовой, учетной и отчетной бухгалтерской документации бюджетных учреждений и организаций.Закрепить свое решение комиссия должна в Акте о списании.

Учреждения один оценки метод стоимости материальных запасов в том мягкого и числе инвентаря при их списании и в бюджетном, и в учете налоговом. Основанием для отражения в учете выбытия игрушек и инвентаря стоимостью от 3 000 до 40 000 руб.Мягкого инвентаря в Петушинской ЦРБ маркируются материально ответственным лицом в присутствии руководителя учреждения.Предметы мягкого инвентаря маркируются материально. В случае необходимости получения разрешения учредителя на акте в обязательном порядке.

Порядок начисления амортизации основных средств в бюджетных учреждениях зависит от вида основных средств и их стоимости при принятии к учету, а также срока полезного использования. При выбытии основных средств амортизация списывается или участвует в формировании расчетов с учредителем или другим учреждением.

Амортизация основных средств характеризует степень изношенности основных средств, нематериальных активов учреждения, а также основных фондов в составе имущества.

Начисление амортизации в бюджетном учете на объекты основных средств имеет особенности, которые прописаны в п.92 Инструкции N157н.

Цель данной работы состоит в изучении сущности, способов и порядка начисления амортизация в бюджетном учреждении.

Учет амортизации нематериальных активов

К нематериальным активам относятся объекты нефинансовых активов, предназначенные для неоднократного и (или) постоянного использования на праве оперативного управления в деятельности учреждения, одновременно удовлетворяющие условиям, перечисленным в п. 56 Инструкции N 157н.

Учет амортизации нематериальных активов начинается с определения фирмой метода начисления износа. Существуют способы:

• линейный;
• уменьшаемого остатка;
• списания части стоимости пропорционально объему производства.

Метод начисления амортизации закрепляется в учетной политике учреждения. Для линейного метода характерен расчет суммы износа, который равен умножению первоначальной стоимости (ПС) на норму амортизации (НА), рассчитанную из срока полезного использования (СПИ) объекта.

Если первоначальная стоимость нематериального актива не превышает 100 тыс. рублей, то стоимость такого объекта списывается на расходы единовременно (п. 1 ст. 256 НК РФ, Письмо Минфина России от 31.08.2012 N 03-03-06/1/450).

Если же стоимость НМА более 100 тыс. рублей, то такой объект подлежит списанию на расходы через амортизацию.

Порядок амортизации нематериальных активов в налоговом учете регулируется п. 2 ст. 258 налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Амортизацию по НМА начисляют с месяца, следующего за тем, в котором объекты НМА приняты к учету в качестве нематериальных активов. В дальнейшем амортизация начисляется ежемесячно независимо от результатов деятельности учреждения. В течение срока полезного использования нематериального актива начисление амортизации не приостанавливается, это установлено пунктами 85, 86 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Начисление амортизации по нематериальным активам казенных учреждений отражается проводкой:

– начислена амортизация по нематериальному активу:

Дебет КРБ.1.401.20.271 (КРБ.1.109.60.271, КРБ.1.109.90.271, КРБ.1.106.31.310. ) Кредит КРБ.1.104.39.420

Установлен пунктом 19 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 104.00, 106.00, 109.00, 401.20)[9].

Используется счет 0.109.00.000 при начислении амортизации только в части формирования стоимости изготавливаемой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг), которую учреждение реализует за плату (п. 40 Инструкции № 162н).

Установлен пунктом 26 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 104.00, 109.00, 401.20).

Начисление амортизации по нематериальным активам бюджетных учреждений отражаются проводкой:

– начислена амортизация по нематериальному активу:

Дебет 0.401.20.271 (0.109.60.271, 0.109.90.271…) Кредит 0.104.39.420

Данный порядок установлен пунктом 26 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 104.00, 109.00, 401.20).

Начисление амортизации по нематериальным активам ФГУ «Ульяновская дамба» отражаются проводкой:

– начислена амортизация по нематериальному активу:

Дебет 0.401.20.271 (0.109.60.271, 0.109.90.271…) Кредит 0.104.39.000

В 24–26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности.

Данный порядок установлен пунктами 3, 26 Инструкции № 183н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 104.00, 109.00, 401.20).

Результаты расчета амортизационных отчислений фиксируется в первичном документе (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Аналитический учет начисленной амортизации ведется в оборотной ведомости по нефинансовым активам (ф. 0504035). Операции по начислению амортизации за отчетный период отражается в журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (ф. 0504071). Такой порядок установлен пунктами 90–91 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

В бухучете амортизацию по нематериальным активам рассчитывают только линейным способом (п. 85 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Для расчета амортизации линейным способом нужно знать срок полезного использования объекта нематериальных активов и его первоначальную стоимость (восстановительную, если актив переоценивается) или остаточную стоимость, если объект раньше был в эксплуатации.

При расчете амортизации в первую очередь определяется годовая норма амортизации. Для этого используют формулу:

– по объектам, принимаемым к учету по первоначальной стоимости:

Виды имущества бюджетного учреждения

Согласно п. 9 ст. 9.2 закона «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ все имущество БУ находится у него в оперативном управлении, а собственником является государство (РФ, субъект РФ, муниципальное образование). В таблице ниже рассмотрено, как БУ может распоряжаться своими объектами ОС.

Особо ценное имущество — это движимое имущество, которое обеспечивает деятельность БУ и при неимении которого уставная деятельность будет проводиться со значительными затруднениями (п. 11 ст. 9.2 закон № 7-ФЗ). Список особо ценного движимого имущества закрепляется органом-учредителем.

Каковы основные правила списания ОС в бюджетной системе?

На практике списание основных средств в бюджетных учреждениях осуществляется в соответствии с ведомственными инструкциями. Но формируются они главным образом на основе Положения о списании федерального имущества по постановлению Правительства России от 14.10.2010 № 834. Поэтому при определении правил списания основных средств в бюджетных учреждениях можно ориентироваться и на этот источник норм. К тем, что заслуживают наибольшего внимания, можно отнести следующие нормы Положения:

1. Об основаниях для списания имущества.

Ими могут быть (пп. 2, 3 Положения):

• невозможность для дальнейшей эксплуатации вследствие поломки и иных причин;
• физический и моральный износ объекта ОС;
• потеря основного средства вследствие уничтожения;
• хищение основного средства при последующей неудаче в его поисках.

Еще варианты (п. 13.2 Приложения к приказу Департамента культуры города Москвы от 19.05.2016 № 331):

• продажа, мена, дарение объекта ОС;
• внесение ОС в качестве вклада в уставный капитал сторонней организации.

1. О согласовании списания ОС с вышестоящим органом.

Списание федерального имущества во всех случаях требует согласования с федеральными структурами — например, если списывается недвижимое имущество (подп. «г» п. 4 Положения).

В случае если имущество списывается вследствие проведения сделки (купли-продажи, мены, дарения), то согласованию подлежит не процедура списания, а сама сделка. А если планируется утилизация списанного основного средства в бюджетном учреждении, то подлежит согласованию само списание.

1. О документировании списания ОС.

Основной документ в данном случае — акт списания основного средства в бюджетном учреждении. Его составляет специальная комиссия по списанию ОС (п. 10 Положения, п. 13.5.8 Приложения к приказу 331).

Ликвидационная стоимость ОС

Ликвидационной стоимостью объекта ОС считается величина, которую организация получила бы в случае выбытия данного объекта (включая стоимость материальных ценностей, остающихся от выбытия) после вычета предполагаемых затрат на выбытие.

Начисление амортизации по основным средствам приостанавливается, если ликвидационная стоимость объекта оказывается равной или превышает его балансовую стоимость. Если впоследствии ликвидационная стоимость будет меньше балансовой стоимости объекта ОС, начисление амортизации возобновляется (п. 30 ФСБУ 6/2020). Аналогичная норма отражена в п. 54 МСФО (IAS) 16.

П. 31 ФСБУ 6/2020 предусмотрено, что ликвидационная стоимость объекта ОС считается равной нулю, если:

1) не ожидаются поступления от выбытия объекта основных средств (в том числе от продажи материальных ценностей, остающихся от его выбытия) в конце срока полезного использования;

2) ожидаемая к поступлению сумма от выбытия объекта основных средств не является существенной;

3) ожидаемая к поступлению сумма от выбытия объекта ОС не может быть определена.

В п. 53 МСФО (IAS) 16 отмечено: амортизируемая величина актива определяется за вычетом его ликвидационной стоимости. На практике ликвидационная стоимость часто составляет незначительную величину и, следовательно, является несущественной при расчёте амортизируемой величины.

Учет библиотечного фонда. Нормы изменились

В пункте 38 Инструкции №157н указано, что все объекты, включенные в фонды, считаются ОС вне зависимости от продолжительности их использования. Траты на покупку объектов для формирования фонда фиксируются по коду направления расходов 244 и статье 310 «Повышение стоимости ОС».

Учет составляющих фонда выполняется с помощью счета 101 07 (основание – пункт 53 Инструкции №157н). Объекты, включенные в фонд, отличаются рядом преимуществ. Это следующие особенности:

• Составляющие БФ не нумеруются в качестве самостоятельных инвентарных предметов.
• Эти объекты не входят в инвентарные списки активов, не являющихся финансовыми.
• Файлы стоимостью до 3 тысяч рублей амортизируются.

ВАЖНО! На файлы стоимостью до 40 тысяч рублей начисляется амортизация в объеме 100% стоимости (по балансу) при направлении предмета в использование.

В рамках бюджетного учета выполняются эти записи:

• ДТ1106 31 310 КТ1302 31730. Поступление книг от поставщика.
• ДТ1101 37 310 КТ1106 31310. Принятие к учету изданий.
• ДТ1401 20 271 КТ1104 37410. Начисление амортизации в объеме 100% стоимости.
• ДТ1 101 37 310 КТ1 401 10180. Учет изданий, которые пришли на основании договора дарения.

Все записи выполняются на основании первички. К примеру, выбытие выполняется на основании акта о списании.

Суммарный учет – это учет группами на основании одной бумаги. К примеру, это может быть накладная, счет. Если сопроводительного документа нет, оформляется акт приема. Для учета нужна специальная книга. Она подразделяется на 3 части:

1. Поступление файлов.
2. Выбытие.
3. Итоги движения внутри фонда.

Графы должны соответствовать друг другу.

Под мебелью на предприятии понимается не только классическая офисная «обновка», но и все, что имеет схожую конструкцию – обстановка для торговых помещений, цехов, складов, заведений общественного питания.
Для списания мебельных конструкций принимается во внимание несколько характеристик. В качестве общих моментов выделяют следующие:

• утрата функциональных возможностей (поломка, деформация);
• внешние дефекты (загрязнения, трещины, царапины, выцветание);
• желание обновления (обретение более статусной мебели, реорганизация предприятия).

Срок службы мебели зависит от производителя, типа и разновидности и определяется на фабрике. Производители мебели имеют обязательство по установлению данного параметра в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 16.06.1997 №720.

По истечении этого периода конструкции могут быть опасными не только для людей, находящихся в помещении и работающих с ними, но и для окружающей среды.

Мебель, которая используется в коммерческих помещениях, будь то рестораны, гостиницы, офисы, магазины, заводы, приходит в негодность значительно раньше и чаще, нежели это случается с конструкциями в домашних условиях.

В ходе интенсивной эксплуатации отдельные единицы могут подвергаться поломке, необратимо пачкаться, рваться, царапаться, выцветать. Данные о том, что такое имущество стало негодным к использованию, фиксируются при составлении инвентаризационных бумаг или обнаружении подобных фактов.

В документации отображаются типы повреждений, к примеру:

• поломка каркасной части, включая ножки, столешницы, сидения, стенки, подлокотники, дверцы;
• поломка основных функционирующих механизмов, способствовавших эксплуатации конструкций;
• деформация отдельных элементов в результате чрезмерного нагрева, повышенной влажности, намокания;
• износ обивки в результате влияния временного фактора;
• дефекты, связанные с облицовкой мебельной поверхности.

Как правильно сформировать инвентарный номер? Какая правильная структура инвентарных номеров ОС в бюджетном учреждении?

Формирование инвентарных номеров в «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8, ред.

1» В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» предусмотрено автоматическое формирование для основных средств, нематериальных и непроизведенных активов, имущества казны инвентарных номеров с предопределенной структурой, которая может быть задана пользователем. Формирование инвентарных номеров и их присвоение объектам может производиться как в документах, которыми оформляется принятие к учету ОС (НМА, НПА, имущества казны) на счет 101 (102, 103, 108), так и при вводе информации в карточку объекта (элемент справочника “Основные средства”), при условии, что для учреждения задан шаблон формирования инвентарного номера.

При отсутствии шаблона инвентарные номера автоматически формируются по порядку (по возрастанию) в пределах учреждения. При наличии шаблона номера автоматически формируются по порядку (по возрастанию) в пределах группы, составленной из остальных полей шаблона.

При ведении учета в одной базе по нескольким учреждениям для каждого из них может быть задана своя структура — свой шаблон инвентарных номеров. Шаблоны хранятся в справочнике «Шаблоны формирования инвентарных номеров», который подчинен справочнику “Учреждения” (Смотрите Рис.1) Ввести новый шаблон инвентарного номера можно непосредственно в карточке учреждения (элементе справочника «Учреждения»), на панели «Настройки учета».

По ссылке Шаблон формирования инвентарных номеров ОС и НМА открывается справочник «Шаблоны инвентарных номеров», в котором можно задать структуру инвентарных номеров, в соответствии с которой должны автоматически формироваться инвентарные номера принимаемых к учету основных средств, нематериальных и непроизведенных активов. (Рис.1) В заголовке формы шаблона указывается учреждение, для которого создается шаблон.

Реквизит “Наименование” — обязательный реквизит любого справочника. Здесь можно указать любую информацию. При вводе нового шаблона следует указать в реквизите «Длина инвентарного номера» количество символов в коде инвентарного номера (не более 30 символов).

Похожие записи:

• Отходы которые относятся к ТКО 2023 фкко
• Как отслеживать материнский капитал
• Помощь государства малоимущей семье в 2023 году