Выходное пособие при увольнении по сокращению штатов страховые взносы в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Выходное пособие при увольнении по сокращению штатов страховые взносы в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

С 1 января 2017 г. произошли некоторые изменения в порядке администрирования страховых взносов – они переданы налоговым органам, которые будут регулировать их исчисления и уплаты, руководствуясь Налоговым кодексом.

Ошибка № 1. Начислены страховые взносы на первые 3 дня больничного листа

В ООО «АБВ» водителю Иванову И.И. бухгалтер рассчитал выплаты по больничному листу и оформил выплаты в ФСС, ПФ, ОМС:

• средний дневной заработок составил 628,54 руб.
• больничный: 628,54 * 3 = 1885,62
• НДФЛ 1885,62 * 13% = 245,13
• ФСС 1885,62 * 2,9% = 54,67
• ОМС 1885,62 * 5,1% = 96,17
• ПФ 1885,62 * 22% = 414,83

Итого, страховых выплат начислено 565,67 руб.

В соответствии с Федеральным законом № 125-ФЗ больничный лист не облагается страховыми взносами ни в части, выплачиваемой работодателем, ни в части, выплачиваемой из средств ФСС и страховых организаций.

Ошибка № 2. Начислены страховые взносы на больничный лист, выданный в связи с реабилитацией после производственной травмы.

В ООО «АБВ» токарь Петров П.П. получил производственную травму, в связи с чем проходил длительную реабилитацию в санатории «Осинка». Бухгалтер рассчитал выплаты по больничному листу и оформил выплаты в ПФ.

Законодательство освобождает работодателя от страховых взносов в случае производственной травмы или заболевания. Более того, оплата лечения относится к компенсационным выплатам и тоже не подлежит выплате страховых взносов.

Ошибка № 3. Больничный лист заполнен синей шариковой ручкой, в связи с чем ФСС отказывается осуществлять возмещение страховых выплат по листку нетрудоспособности.

Согласно приказу № 624-н п.56 при заполнении листка временной нетрудоспособности необходимо соблюдать ряд требований:

• язык записей: русский;
• шрифт: печатные заглавные буквы;
• цвет чернил: чернила чёрного цвета (применяется капиллярная или гелевая ручка), либо с применением печатающих устройств;
• записи в листке нетрудоспособности не должны заходить за пределы границ ячеек, предусмотренных для внесения соответствующих записей.

Рубрика: «Вопросы и ответы»

1. Каковы сроки подачи документов в ФСС на возмещение пособий по больничным листкам?

Ответ: Работодатель имеет право обратиться в ФСС за возмещением пособий по больничным листкам в любое время – законодательством эти сроки не установлены.

1. ФСС отказался осуществлять выплаты по больничному листку. Мы эти расходы взяли на себя и произвели все выплаты сотруднику. Подлежат ли выплаты, которые мы осуществили, страховым взносам?

Ответ: Выплата, не принятая ФСС, рассматривается как выплата организацией в пользу физического лица, а, соответственно, облагается всеми страховыми взносами.

1. Наша организация производит доплаты по больничному листу до среднего заработка. Облагаются ли эти доплаты страховыми взносами?

Ответ: Ваши доплаты, если они были предусмотрены трудовым договором с работником, можно отнести к расходу по налогу на прибыль, но всеми страховыми взносами они облагаются.

1. Я работаю хореографом в студии танца и веду платные группы. Социальные взносы работодатель вычитает из моей заработной платы. Верно ли это?

Ответ: Нет, это неправильно — социальные взносы оплачивает работодатель. У Вас вычитается только НДФЛ.

Размер выходных пособий и порядок выплаты.

Статьей 178 ТК РФ предусмотрено два размера выходных пособий:

1. Средний месячный заработок – выплачивается в случае ликвидации организации и сокращения численности или штата работников.

2. Двухнедельный средний заработок – выплачивается в остальных случаях, в том числе при расторжении трудового договора:

• с лицом, занятым на сезонных работах, в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации (ст. 296 ТК РФ);

• с иностранным работником или лицом без гражданства в связи с приостановлением действия или аннулированием разрешения на привлечение и использование иностранных работников, на основании которого такому работнику было выдано разрешение на работу (ст. 327.7 ТК РФ).

Еще отметим пособие в размере трехмесячного среднего заработка, выплачиваемое руководителю организации, его заместителю или главному бухгалтеру в связи со сменой собственника имущества, руководителю, уволенному по решению собственника организации.

При этом трудовым или коллективным договором могут преду­сматриваться повышенные размеры выходных пособий, за исключением случаев, указанных в ст. 349.3 ТК РФ. В частности, действие этой статьи распространяется на следующие категории работников:

• руководители, их заместители, главные бухгалтеры и заключившие трудовые договоры члены коллегиальных исполнительных органов государственных корпораций, государственных компаний, а также хозяйственных обществ, более 50 % акций (долей) в уставном капитале которых находится в государственной или муниципальной собственности;

• руководители, их заместители, главные бухгалтеры государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, территориальных фондов ОМС, государственных или муниципальных учреждений, государственных или муниципальных унитарных предприятий.

Каким образом осуществляется расчет выходного пособия при увольнении при сокращении штата?

Судя по ТК РФ, при расторжении трудовых отношений по причине ликвидации предприятия или уменьшения численности штата, уволенному сотруднику работодатель обязан выплатить выходное пособие, размер которого формируется из суммы среднего заработка за 1 календарный месяц. Помимо этого, работнику причитается среднемесячная з/п и компенсационные выплаты за не отгулянные дни отпуска.

Также стоит отметить, что если при трудоустройстве на это предприятие в договоре был прописан пункт, содержащий информацию о размере возмещения денежной суммы в случае увольнения по инициативе работодателя, то в такой ситуации закон допускает осуществление повышенной выплаты сотруднику. Однако ее размер не может быть увеличен более чем в 6 раз.

Как определять среднедневной и среднечасовой заработок

До того, как рассчитать выходное пособие при сокращении, необходимо обязательно вычислить среднедневной или среднечасовой (при суммированном учете) заработок. Во всех случаях расчет среднего заработка производят исходя из заработной платы и отработанного времени за 12 месяцев до месяца, в котором проводят вычисление. Для этого проводят следующий комплекс действий:

1. Выявляют фактическое количество рабочих дней или часов в расчетном периоде.
2. Определяют сумму заработной платы, начисленной трудящемуся за этот период.
3. Высчитывают средний за день или за час заработок в формуле деления полученной заработной платы на дни (часы) за расчетный период.

В каких случаях выплачивают выходное пособие

Выплата выходного пособия при увольнении назначается в случае, если трудовой договор аннулируется по следующим причинам:

1. ликвидация организации;
2. сокращение численности или штата работников предприятия;
3. призыв на армейскую или альтернативную ей службу;
4. восстановление судом в должности сотрудника, ранее занимавшего ее;
5. отказ от другой должности (например, при наступлении инвалидности);

1. нежелание сотрудника переезжать в другой населенный пункт;
2. оформление трудового договора с ошибками, допущенными работодателем;
3. изменение договора;
4. увольнение директора компании по распоряжению учредителей;
5. смена собственника и расторжение договора с руководителем, другими ведущими специалистами.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос №1 Один из сотрудников работал в компании как внешний совместитель. Его уволили по сокращению штата. Положен ли ему среднемесячный заработок на период трудоустройства?

Совместитель имеет право на выходное пособие. Однако средний заработок положен только в случае нетрудоустройства (ст. 178 Трудового кодекса). Поэтому если совместитель, уволенный в связи с сокращением штата, продолжает работать по основному месту работы, то он на эти выплаты права не имеет, поскольку в трудоустройстве не нуждается.

Вопрос №2 Выплачивать ли средний заработок на период трудоустройства пенсионеру, уволенному в связи с сокращением штата?

Да, выходное пособие таким лицам также положено. И хотя пенсионеры в случае увольнения не признаются безработными, они имеют те же права, что и остальные сотрудники компании

Вопрос №3 Компания находится в стадии ликвидации. Выплачивать ли выходное пособие сотруднице, которая находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет?

Особенности, этапы и порядок увольнения по сокращению штатов

Проведение такого оргштатного мероприятия как сокращение штата проводится в несколько последовательных этапов:

1. Окончательное решение об уменьшении числа работников на фирме, издание приказа руководителем.

Нужно понимать, что приказ о сокращении числа служащих и приказ об увольнении работника — это не одно и то же. Унифицированной формы первого документа не существует, закон только обязывает составителя указать в тексте дату расторжения трудовых контрактов и перечислить все должности, какие приходится сокращать.

1. Оповещение служащих, которых планируется уволить, и предоставление им возможности занять иную должность.

Сообщить работникам о том, что они вскоре лишатся работы, необходимо не позднее чем за 2 месяца до дня, назначенного приказом об увольнении. Экземпляр уведомления нужно отдать каждому служащему в отдельности под роспись. Обычно в тексте указаны и вакантные должности, которые уволенные рабочие могли бы занять. Закон позволяет предлагать и нижестоящие должности, единственное условие здесь — это чтобы состояние здоровья сотрудника позволяло ему выполнять возлагаемые на него обязанности. Если служащий соглашается на предложение работодателя — его переводят на новое место, если альтернатива его не устраивает — проводится увольнение.

1. Сообщение о сокращении штата местному Центру занятости и профсоюзной организации (при ее наличии).

Время уведомления обоих ведомств аналогично срокам оповещения работников, причем профсоюз должен получить сведения и о тех из них, кто не является членом профсоюза.

1. Увольнение работников.

Оформляются все соответствующие документы, делаются записи в трудовых книжках, совершаются все положенные выплаты и компенсации.

Выплаты и компенсации уволенным по сокращению штата беременным

Вопрос о том, какие выплаты и дополнительные компенсации должны выдаваться женщинам, ожидающим появления ребенка и которых собираются уволить по сокращению штата, не может рассматриваться по той причине, что беременные входят в особую категорию сотрудников, имеющих в данном случае неприкосновенность — их нельзя сократить.

Сократить беременную можно только по ее собственному волеизъявлению или при ликвидации компании (закрытии ИП). Нижестоящую должность работодатель предложить беременной не может, а значит придется либо оставлять все, как есть, либо увольнять весь штат кроме беременной, либо назначить новую штатную единицу специально для беременной.

В случае, если работодатель уволил беременную женщину, а после этого она принесла справки о беременности, и сроки беременности показывают, что она уже была в таком положении на дату сокращения, ее необходимо восстановить на прежнее место. В противном случае сотрудница может обратиться в инспекцию труда.

Как рассчитать выплаты при увольнении по сокращению штата, формула расчета

Зарплата за последний месяц начисляется как обычно, причем различных премий и надбавок, которые заслужил сотрудник, его нельзя лишать. Денежная компенсация за пропущенный отпуск вычисляется как среднемесячный доход служащего. Берутся во внимание все дни отпуска, какие он не отгулял, при этом компенсация сотруднику за последний трудовой год выдается в полном объеме в случае, когда за данный период времени трудовой стаж (который дает право на календарный отпуск) оказался более 5,5 месяцев. Выходное пособие будет равно в сумме среднемесячному окладу служащего.

Среднедневной доход рассчитывается по формуле:

СДД = ФЗП : ЧФОД,

• где СДД — среднедневной доход,
• ФЗП — зарплата, выданная служащему за отработанные дни в расчетном периоде,
• ЧФОД — число фактически проведенных на рабочем месте дней в этот период.

Порядок начисления и удержания

---

Выходное пособие относится к специальному виду выплат, которые носят компенсационный и гарантированный характер. Начисление суммы пособия проходит по следующим правилам:

• для расчета используется средний заработок гражданина за последние 12 месяцев, либо за фактически отработанное время (если период работы на предприятии не достиг года) – таким способом определяется показатель заработка за один календарный день;
• значение среднедневного заработка умножается на 29 (такой показатель календарных дней в месяце предусматривает законодатель);
• выходное пособие может увеличиваться за счет коэффициентов РКС и МКС, а также иных доплат и надбавок.

После начисления всех выплат, финансовый отдел обязан произвести удержания, предусмотренные законом. В частности, происходит удержание по исполнительным листам и НДФЛ.

Статус выходного пособия носит специальный характер – оно полностью освобождается от налогообложения по НДФЛ. Исключение составляют случаи, когда размер пособия превысит среднемесячный заработок. Например, если внутренние акты компании предусматривают выплату пособия в двукратном размере среднего заработка, с половины выплаты придется удержать НДФЛ по ставке 13%.

Тем не менее, сведения обо всех начисленных и выплаченных суммах будут указаны в налоговой и бухгалтерской отчетности, а также в декларационных бланках и расчетах для ПФР. За весь период трудовой деятельности предприятия обязаны перечислять страховые взносы на пенсионное страхование. Размер взносов зависит от фонда оплаты труда, а он существенно увеличивается при начислении выходных пособий. Поэтому процедура уведомления органов ПФР о начисленных и уплаченных взносах происходит с учетом следующих обстоятельств:

• при заполнении ежеквартальных расчетов, годовой декларации, форм ЗСВ и АДВ сведения о численности персонала указываются с распределением по месяцам – сокращенные сотрудники будут указаны в отчетности вплоть до месяца фактического увольнения;
• финансовая служба компании рассчитывает выплаты за фактически отработанное время и сумм выходного пособия – со всех указанных выплат будут рассчитаны и уплачены страховые взносы, за исключением выходного пособия;
• если сумма пособия превышает размер среднемесячного заработка, с этого превышения страховые взносы уплачиваются по общим правилам.

Таким образом, если пособие не превысит один среднемесячный заработок, НДФЛ с него не удерживает, а страховые взносы не начисляются. Однако это не устраняет обязанности работодателя сообщить обо всех выплаченных суммах в ИФНС и ПФР.

ТК РФ допускает вариант, когда до фактического сокращения, работник может согласиться на досрочное увольнение. В этом случае закон обязывает работодатель выплатить компенсацию в размере среднего заработка, пропорционально оставшимся дням до даты сокращения. Указанная выплата также носит гарантированный и компенсационный характер, поэтому не подлежит налогообложению, а начисление страховых взносов также не происходит.

Страховые Взносы При Сокращении Сотрудников В 2021

Если сотрудник увольняется, необходимо оформить и выдать ему документы в соответствии с требованиями трудового законодательства. Читайте о том, какие документы работодатель должен выдать при увольнении в году и как это сделать. Порядок расторжения трудовых отношений и обязательной выдачи работнику всех необходимых документов определяет статья В день прекращения трудового договора наниматель обязан выдать работнику трудовую книжку и полностью рассчитать его в соответствии со статьей ТК РФ.

Основные разделы — 3 и 4. В разделе 3 сумма заработной платы, иных выплат и вознаграждений укажите только те доходы работника, на которые были начислены страховые взносы в ФСС и ПФР. Для каждого отдельного года действует лимит, в пределах которого начисляются страховые взносы.

Когда полагается выплата выходного пособия?

При получении письменного уведомления об увольнении в связи с сокращением штата сотрудник не обязан писать заявление об уходе по собственному желанию, ведь тогда он не сможет получить выходное пособие. Для уменьшения численности сотрудников у предприятия должна быть причина для этого. Как правило, основанием для уменьшения штата чаще всего является закрытие одного из филиалов фирмы, ликвидация производства, проблемы в финансовом плане и т. д.

Сразу после принятия решения об уменьшении штата руководителем издается приказ, который в обязательном порядке должен быть правильно оформлен и зарегистрирован. В документе прописывается перечень должностей, попадающих под сокращение и даты их планового увольнения. Затем собирается комиссия, которая проверяет правильность проведения процесса сокращения и сроки исполнения приказа. С приказом должны быть ознакомлены все трудящиеся, попадающие под увольнение с последующим получением выходного пособия.

Согласно статьям 178, 180 и 140 ТК РФ работодатель обязан перечислить выходное пособие и все остальные выплаты при увольнении по сокращению в последний трудовой день работника.

В случае прекращения трудовых отношений независимо от причины, расчет пособий осуществляется на бланке по форме Т61. В нем учитывается фактически отработанные часы и производится расчет з/п и прочих выплат, полагающихся увольняющемуся работнику.

Положены ли удержания НДФЛ с выходного пособия, назначенного при увольнении по сокращению?

Подоходный налог с зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск, которые выплачиваются при увольнении, удерживается в размере 13%. Причина ухода работника с работы здесь не играет никакой роли.

Выходное же пособие, назначаемое работнику, увольняющемуся в связи с сокращением штата, согласно статье 217 НК РФ налоговыми сборами не облагается. Однако, как уже говорилось ранее, его размер не должен превышать среднемесячный заработок более чем в 6 раз в регионах Крайнего Севера, и более чем в 3 раза – в остальных субъектах РФ.

Из явно завышенной суммы выплат налоговый вычет будет удержан в бюджет по всем правилам. Исходя из статьи 226 НК РФ, перечисление НДФЛ в этом случае осуществляется не позднее следующего рабочего дня после перечисления работнику итоговой суммы расчета.

Пример начисления выплат при сокращении работающего пенсионера в 2023 году

Пенсионер Стусенко О.А., продолжавший работать интервьюером в отделе персонала компании ООО “Василиск” по трудовому договору после оформления пенсионного пособия, был уволен по сокращению штата 14 июля 2023 года. Оклад Олега составлял 32 550 рублей. Помимо этого, ежемесячно ему начислялась премия в размере 3000 рублей и надбавка в сумме 1300 рублей в месяц. За последние 12 месяцев, предшествовавших увольнению, Стусенко заработал в общей сложности 442 200 рублей. На дату увольнения за Стусенко числилось 18 дней неиспользованного ежегодного отпуска.

В день фактического ухода с работы пенсионеру Стусенко была выплачена заработная плата за фактически отработанное время (то есть с 1 июля по 14 июля 2023 года):

(32 550 р. + 3 000 р. + 1 300 р.) : 22 раб.дн. х 10 раб.дн. = 16 750 рублей.

С последней зарплаты, как и со всех ранее выплаченных сумм оплаты труда, будет удержан налог на доходы физических лиц по ставке 13% в размере:

16 750 р. х 0,13 = 2 177,50 рублей.

За вычетом НДФЛ последняя зарплата Стусенко будет выплачена в размере:

16 750 р. – 2 177,50 р. = 14 572,50 рубля.

Помимо зарплаты, Стусенко должен получить компенсацию неиспользованного отпуска за все 18 дней, что он мог отдохнуть. За расчетный период будет принят промежуток времени с 14 июля 2018 года по 13 июля 2023 года. За этот период сотрудник заработал 442 200 рублей. Среднедневной заработок составит:

442 200 р. : 12 мес. : 29.3 = 1257,67 рублей

Размер компенсации до удержания НДФЛ будет рассчитан следующим образом:

1257,67 р. х 18 дн. = 22 638,06 р.

С этой суммы будет удержан налог на доходы физических лиц, и размер чистой компенсации неиспользованного отпуска составит:

22 638,06 р. – 22 638,06 р. х 0,13 = 19 695,12 рублей.

Кроме того, Стусенко получит выходное пособие. Определим количество рабочих дней в отчетном периоде, следующем за днем увольнения – с 15 июля 2023 года по 14 августа 2023 года – это 22 рабочих дня. Сумма компенсации составит:

1257,67 р. х 22 р.дн. = 27 668,74 рублей.

Компенсация на период трудоустройства пенсионера, уволенного по сокращению штата

В том случае, если пенсионер, уволенный по сокращению штата, решает снова попытаться трудоустроиться, с этой целью встает на учет в Центре занятости населения, но не может найти подходящую работу на протяжении 2 месяцев с даты потери рабочего места, бывший работодатель должен назначить ему пособие на период трудоустройства. Причем при исчислении его размера во внимание принимается ранее выплаченное выходное пособие.

Если же уволенному пенсионеру удается найти нового работодателя в течение этих 60 дней с даты увольнения, пособие все же будет выплачено, но пропорционально количеству рабочих дней, на протяжении которых он искал работу и фактически не трудился.

Важно! Если пенсионер, уволенный по сокращению штата, не вставал на учет в Центре занятости, пособие на период трудоустройства ему не полагается.

Вернемся к нашему примеру с увольнением по сокращению штата пенсионера Стусенко О.А. Допустим, он нашел работу через службу занятости и приступил к новым обязанностям 12 сентября 2023 года. Период для расчета суммы компенсации – с 15 августа 2023 года (т.к. до этой даты было выплачено выходное пособие) по 12 сентября 2023 года (день, предшествующий дню трудоустройства). Рабочих дней в этом периоде – 21. Величина пособия на период трудоустройства составит:

1257,67 р. х 21 р.дн. = 26 411,07 рублей.

Увольнение по сокращению: что должны заплатить работнику

Итак, в законодательстве достаточно чётко установлена последовательность этапов процедуры сокращения работников (в данном материале мы не рассматриваем такую работу на предприятии, как создание комиссии для проведения процедуры сокращения, проведение общего собрания трудового коллектива и т.д.):

1 этап – УВЕДОМИТЕЛЬНЫЙ: всем работникам, подлежащим сокращению, выдаётся уведомление лично в руки и под подпись ровно за 2 месяца до даты расторжения договора по инициативе работодателя (ст.180 ТК РФ);

2 этап – ПРИКАЗНОЙ: руководитель издаёт приказ об увольнении до даты расторжения договора, где работник ставит свою подпись об ознакомлении с данным документом (копия приказа подшивается в личное дело сотрудника);

3 этап – МАТЕРИАЛЬНЫЙ: в день расторжения трудового договора с работником работодатель обязан произвести все выплаты, закреплённые законодательством, а именно ст.84.1., ст.140 Трудового кодекса РФ, а именно:

• работнику выплачивается вся заработная плата за фактически отработанное время с учётом всех компенсационных, стимулирующих, премиальных выплат;
• если сотрудник не использовал отпуск, то выплачивается компенсация за все неиспользованные отпускные периоды;
• всем работникам, без исключения, выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка (в некоторых случаях размер выходного пособия может достигать шестикратного размера средней месячной заработной платы и более);
• если сотрудник по каким-либо причинам принял решение о расторжении трудового договора до истечения двухмесячного срока уведомления об увольнении, то такому работнику положено выплатить дополнительную компенсацию в размере среднего месячного заработка.

[adinserter block=”1″]

В день расторжения трудового договора с работником выплаты не заканчиваются. Согласно статье 178 Трудового кодекса РФ сотруднику необходимо выплачивать выходное пособие в следующем объёме и в следующие сроки:

Сроки	Выплаты
В день увольнения	Средний месячный заработок
Второй месяц (на период трудоустройства)	Средний месячный заработок
Третий месяц (по решению органа службы занятости населения при условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен)	Средний месячный заработок

Похожие записи:

• Ввод нового участника в ООО с увеличением уставного капитала в 2023 году
• Пособия на молочную кухню в 2023 в Ростовской области
• Нужна ли лицензия на такси в Санкт-Петербурге