Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как лизингополучателю перейти на ФСБУ 25/2018 в «1С:Бухгалтерии 8»». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Рассмотрим пример проводок по лизингу на балансе лизингодателя. Пусть имущество, купленное для передачи в лизинг, находится на балансе лизингодателя. Цифры опять возьмем из приведенного выше примера.
Обязательство по аренде (ОА)
Обязательство по аренде первоначально оценивается как сумма приведенной стоимости будущих арендных платежей на дату этой оценки (п. 14 ФСБУ 25/2018). В состав арендных платежей для целей ФСБУ 25/2018 включаются платежи, обусловленные договором аренды (за вычетом НДС) (п. 7 ФСБУ 25/2018). К их числу относятся как суммы периодических платежей, так и выкупные платежи (связанные с правом выкупа, если арендатор намерен воспользоваться таким правом; либо суммы, гарантирующие выкуп). Поэтому в данном случае все лизинговые платежи, предусмотренные Графиком, вне зависимости от их структуры, считаются арендными платежами.
Согласно п. 15 ФСБУ 25/2018 приведенная стоимость будущих арендных платежей определяется путем дисконтирования их номинальных величин. Дисконтирование производится с применением ставки, при использовании которой приведенная стоимость будущих арендных платежей и негарантированной ликвидационной стоимости предмета аренды становится равна справедливой стоимости предмета аренды*(2).
Особенности учета автомобиля в лизинге
Допустим, организация взяла автомобиль в лизинг и он находится на балансе лизингополучателя — проводки в этом случае аналогичны приведенным выше. Также, если балансодержателем лизингового автомобиля является лизингодатель, изменения в проводках не будет. То есть лизинговый автомобиль учитывается в целях бухгалтерского учета так же, как иное имущество. Добавляется лишь вопрос с уплатой транспортного налога, а также обязательного страхования ОСАГО и КАСКО.
Уплата транспортного налога по общему правилу осуществляется тем, на кого зарегистрировано авто. В случае с автомобилем, переданным по договору лизинга, условие уплаты транспортного налога прописывается в договоре лизинга. Проводки делает плательщик транспортного налога, согласно договору лизинга, вне зависимости от того, на чьем балансе находится лизинговое имущество.
Что касается уплаты обязательных страховых платежей, здесь также все зависит от условий договора. Чаще всего выплаты по ОСАГО и КАСКО включаются в состав лизинговых платежей равномерно на весь срок действия договора лизинга. Но может быть ситуация, когда лизингополучатель уплачивает эти платежи отдельно ежегодно или ежеквартально самостоятельно или через лизингодателя.
Документ «Поступление в лизинг» (рис. 2 — 3):
- Раздел: ОС и НМА – Поступление в лизинг. Кнопка Создать.
- Заполните основную часть документа:
- В поле Документ № укажите данные акта приема-передачи объекта лизинга.
- В соответствующих полях укажите контрагента, договор, проверьте счета учета в поле Счет расчетов (по умолчанию должен быть счет 76.07.1).
- В поле Дата окончания укажите дату окончания договора лизинга.
- Переключатель Принятие к учету установите в положение Позднее (если будут дополнительные затраты, связанные с получением предмета лизинга) или Этим документом (в иных случаях).
- В полях Расходы по амортизации и Арендные платежи в НУ выберите из справочника Способы отражения расходов способ или создайте новый, указав счет затрат и аналитику, на которые будут относиться расходы по амортизации ППА в бухгалтерском учете и расходы по лизинговым платежам в налоговом учете.
Табличную часть документа заполните по кнопке Добавить:
- в колонке Предмет аренды выберите (добавьте новый) соответствующий объект из справочника Основные средства;
- в колонке Сумма укажите сумму договора лизинга (общую сумму лизинговых платежей, включая выкупную стоимость);
- в колонке Срок использования укажите в месяцах СПИ предмета лизинга в соответствии с намерениями по его использованию, в том числе после окончания срока договора лизинга;
- проверьте, что в колонках Счет учета, Счет амортизации и Счет НДС выбраны необходимые счета бухгалтерского учета (по умолчанию используются 01.03, 02.03 и 76.07.9 соответственно).
Обработка «Закрытие месяца» (рис. 9 — 11):
- Раздел: Операции – Закрытие месяца (рис. 9).
- Установите месяц закрытия (Январь 2022). Кнопка Выполнить закрытие месяца.
- Если необходимо признать в расходах по НУ лизинговый платеж без полного закрытия месяца, то по ссылке с названием регламентной операции Признание в НУ арендных платежей выберите Выполнить операцию. Но для отражения в учете признания отложенных налогов в связи с возникновением в БУ и НУ разных объектов учета необходимо выполнить все регламентные операции обработки Закрытие месяца.
Налоговый учет лизинговых операций — налог на прибыль
С 2022 года предмет лизинга учитывается в налоговом учете только у лизингодателя. Однако по договорам лизинга, заключенным до 01.01.2022, нужно продолжать применение старых правил налогового учета лизинговых операций. Мы рассмотрели возможные варианты налогового учета лизинговых операций в таблице.
|
Дата заключения договора лизинга |
Балансодержатель предмета лизинга по условиям договора |
Порядок налогового учета лизинговых операций |
|
Договор лизинга заключен до 01.01.2022 |
Лизингодатель |
Лизингополучатель учитывает операции по договору лизинга в налоговом учете до окончания договора в том же порядке, что и до 01.01.2022: в состав расходов, связанных с производством и реализацией, включаются суммы начисленных лизинговых платежей без НДС |
|
Договор лизинга заключен до 01.01.2022 |
Лизингополучатель |
Лизингополучатель учитывает операции по договору лизинга в налоговом учете до окончания договора в том же порядке, что и до 01.01.2022: — в состав расходов включается налоговая амортизация предмета лизинга; — в состав расходов, связанных с производством и реализацией, включаются суммы начисленных лизинговых платежей без НДС, уменьшенные на суммы начисленной за аналогичные месяца налоговой амортизации предмета лизинга |
|
Договор лизинга заключен в 2022 году |
Не имеет значения |
Лизингополучатель учитывает операции по договору лизинга в налоговом учете до окончания договора по новым правилам: в состав расходов, связанных с производством и реализацией, включаются суммы начисленных лизинговых платежей без НДС |
Плюсы и минусы лизинга
Лизинг для физических лиц взял все преимущества от двух видов сделок: аренды ТС и автокредитования. В отличие от первого типа – аренды, машиной можно будет пользовать практически все время. Кредит позволяет оформить право собственности на имущество сразу, но за это нужно будет заплатить большие проценты. В лизинге более лояльные условия, но до момента выкупа машины, владелец – арендодатель.
У каждого способа приобретения машины есть свои плюсы и минусы. Ниже приведена таблица, в ней расписаны положительные и отрицательные моменты покупки машины физическим лицом путем обращения в лизинговую компанию.
| Достоинства | Недостатки |
|---|---|
| Возможность самостоятельно корректировать условия договора. Например, размер первого взноса. В кредитном договоре этого сделать не получится. | До момента полного выкупа, автомобиль считается собственностью лизингодателя. При несоблюдении условий договора, он может его забрать. |
| Небольшие ежемесячные платежи. Внушительную сумму нужно будет внести только 2 раза: первый взнос и последний платеж. | Запрещено сдавать ТС в субаренду. |
| Нет поручительства и залога. | Физические лица не имеют права на налоговую льготу. |
| Минимальный пакет документов. | |
| Сделку можно заключить за 1 день и сразу забрать авто. | |
| Негативная кредитная история влияет на решение компании редко. Если гражданин обратился в дочернюю фирму банка, тогда проверка обязательна. | |
| До окончания действия договора лизингополучатель может решить: выкупать ТС или вернуть его обратно. | |
| Можно вернуть машину и оформить лизинг на другую модель. |
Как лизингодателю вести учет по правилам финансовой аренды
В этом случае лизингодатель обязан следовать порядку, установленному ФСБУ 25/2018, то есть провести первоначальную оценку обязательства по аренде:
- рассчитать валовую стоимость инвестиции в аренду (п. 33 ФСБУ 25/2018)
- Справедливую стоимость
- Коэффициент дисконтирования (п. 33 ФСБУ 25/2018)
Это сумма будущих арендных платежей по договору аренды и негарантированной ликвидационной стоимости аренды. Причем негарантированная ликвидационная стоимость – эта та стоимость, по оценке компании, которую будет иметь предмет лизинга к концу срока аренды. По сути, это та стоимость, за которую лизингодатель может продать бывший предмет лизинга по окончании договора лизинга
Справедливая стоимость — это сумма, на которую можно обменять актив или погасить обязательство в сделке. В качестве справедливой стоимости объекта на дату начала лизинга бухгалтер обычно берется стоимость приобретения имущества у поставщика на рыночных условиях.
Новый стандарт ФСБУ 25 определяет ставку дисконтирования для арендных платежей так.
Аренда с правом выкупа
Лизинг жилья — это тип аренды жилой недвижимости на длительный срок, который подразумевает последующий выкуп.
Владелец квартиры (или дома) и арендатор заключают договор аренды. В нем как раз и прописывают возможность выкупить жилье. По договору арендатор вносит арендные платежи и выкупную стоимость частями. Минимальный размер первоначального взноса составляет у разных компаний от 10% до 40% стоимости жилья. Срок договора не должен превышать десяти лет.
После того как арендатор выплачивает всю сумму за квартиру, заключается договор купли-продажи — и квартира становится собственностью арендатора. Если, пока еще действует аренда, одна из сторон передумала и сделку купли-продажи решила отменить, владелец возвращает арендатору все выплаченные за квартиру деньги за вычетом арендной платы на срок аренды.
Эту схему можно считать разновидностью покупки жилья в рассрочку. Но предусмотрена дополнительная нагрузка — арендная плата. Ближайшая аналогия — проценты в ипотеке.
До 2011 года договоры лизинга жилой недвижимости заключать было нельзя. Но в последние годы лизинговые компании могут легально совершать сделки с физическими лицами.
Поступление предмета лизинга на баланс лизингополучателя
В бухгалтерском учете лизинговое имущество, учитываемое на балансе лизингополучателем, признается им основным средством. Его первоначальная стоимость формируется из суммы всех лизинговых платежей и выкупной цены, т.е. полной стоимости договора, включая НДС (п. 8 ПБУ 6/01, Приказ Минфина РФ от 17.02.1997 N 15).
В налоговом учете несмотря на то, что на лизинговое имущество до его выкупа не переходит право собственности, оно признается амортизируемым имуществом и его стоимость определяется как сумма всех затрат лизингодателя на его приобретение (п. 1 ст. 257 НК РФ).
На момент передачи имущества в лизинг лизингодатель не выставляет в адрес лизингополучателя счет-фактуру и не предъявляет сумму НДС. Следовательно, в момент передачи имущества в лизинг права на вычет НДС со стоимости лизингового имущества у лизингополучателя не возникает.
Право на вычет НДС у лизингополучателя возникает когда:
- лизингодатель выставляет счет-фактуру на лизинговые платежи;
- лизингодатель выставляет счет-фактуру на выкупную стоимость в момент выкупа имущества.
Поступление лизингового имущества на баланс лизингополучателя оформляется документом Поступление в лизинг из раздела ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление в лизинг.
Рассмотрим особенности заполнения документа Поступление в лизинг по данному примеру.
Заполнение документа:
- Счет расчетов — 76.07.1 «Арендные обязательства»;
- стоимость лизингового имущества – общая стоимость по договору.
Авансовый платеж по договору лизинга
Платеж в рамках лизинговых сделок используется кредитором для обеспечения выполнения всех обязательств со стороны лизингополучателя.
Размер первоначального взноса варьируется от 5 до 50%, в зависимости от требований, устанавливаемых лизинговой компанией.
Аванс вносится заемщиком сразу после оформления договора. Первоначальный взнос может выплачиваться единовременно или частями, что предварительно оговаривается участвующими сторонами. В случае постепенной выплаты составляется график зачета таких платежей, который отображается в самом договоре или предоставляется в отдельном приложении.
Авансовый платеж может быть зачтен несколькими способами:
- Полной оговоренной величиной при оплате первого взноса по лизинговому платежу.
- Единовременно в процессе внесения последней части платежа по лизинговому соглашению.
- Равными частями в период действия самой сделки.
Если первоначальный взнос вносится одним платежом, то кредитор сразу после его получения выплачивает полную стоимость имущества продавцу. Далее осуществляется оформление необходимых документов, после чего предмет сделки переходит в распоряжение заемщика.
ПРОВОДКИ У ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯ ПРИ ДОСРОЧНОМ ВЫКУПЕ ЛИЗИНГОВОГО ИМУЩЕСТВА, УЧТЕННОГО НА БАЛАНСЕ ЛИЗИНГОДАТЕЛЯ
| Операция | ДТ | КТ | Первичный документ |
| Перечислены лизингодателю платежи в связи с досрочным выкупом ПЛ (в т. ч. выкупная стоимость, если она предусмотрена договором) | 76/Лизингодатель | 51 | Выписка банка |
| Отражены затраты на приобретение ОС | 08 | 76/Лизингодатель | Бухгалтерская справка |
| Отражен НДС, предъявленный лизингодателем с платежей в связи с досрочным выкупом | 19 | 76/Лизингодатель | Счет-фактура |
| Принят к вычету НДС, предъявленный лизингодателем с платежей в связи с досрочным выкупом ПЛ (если производится вычет) | 68 | 19 | Счет-фактура |
| Восстановлен НДС с авансов, уплаченных в счет выкупной стоимости (если выкупная стоимость уплачивалась частями вместе с лизинговыми платежами) | 76-НДС | 68 | Счет-фактура |
| Выкупленный предмет лизинга отражен в составе ОС | 01 (03) | 08 | Акт приема-передачи объекта ОС |
| Отражено выбытие выкупленного предмета лизинга из состава арендованных ОС | 001 | Бухгалтерская справка |
Если предмет лизинга учитывался на балансе лизингополучателя, то при его досрочном выкупе в связи с уменьшением лизинговых платежей и (или) выкупной цены может уменьшиться величина обязательств перед лизингодателем. Поскольку сумма фактических затрат на приобретение объекта ОС уменьшилась, рекомендуется скорректировать и его первоначальную стоимость при принятии к учету в составе собственных объектов ОС.
По собственному объекту ОС амортизацию начисляют ежемесячно начиная с месяца, следующего за месяцем его принятия к учету, способом, установленным в учетной политике. Сумму амортизации надо определять исходя из скорректированной остаточной стоимости и оставшегося СПИ, аналогично расчету амортизации в случае достройки, дооборудования, модернизации или реконструкции объекта ОС.
Пересчитывать амортизацию, начисленную до перехода права собственности на ПЛ, не нужно, поскольку на дату получения имущества в лизинг его первоначальная стоимость и срок полезного использования были определены правильно.
Перед тем, как решиться на покупку авто в лизинг, важно ознакомиться с особенностями процедуры. Так, индивидуальный предприниматель не может тюнинговать машину или переделывать ее без разрешения владельца. Пока все предусмотренные платежи не будут выполнены, ИП не станет собственником машины. Право пользования сохраняется в течение всего периода действия договора. Однако присутствует ряд ограничений. Так, повторно взять в аренду, продать транспортное средство или подарить его нельзя. Вопросы проведения ремонта, техосмотра и страхования решает лизингодатель. Предприниматель не может самостоятельно выбрать компанию для проведения вышеуказанных операций.
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Можно ли купить машину в лизинг без авансового платежа? | Да, такие программы существуют. Но условия сотрудничества будут более суровыми. |
| Удастся ли ИП продать автомобиль в лизинге? | Нет, предприниматель не является собственником авто до полного расчета по обязательствам и не может распоряжаться им. |
| Можно ли погасить лизинг досрочно? | Да, если подобное предусмотрено договором. |
| Хочу купить б/у автомобиль для бизнеса. Удастся ли ИП оформить лизинг? | Да, подобные предложения представлены на рынке. Но могут присутствовать ограничения на возраст, марку и страну изготовителя автомобиля. |
| Можно ли оформить автомобиль в лизинг, если бизнес был создан год назад? | Всё зависит от требований выбранного банка. |
Отзывы клиентов о лизинге в компании Европлан
Клиенты выделяют Европлан за следующие преимущества:
- более мягкие условия по сравнению с банковскими кредитами;
- меньший по сравнению с кредитными платежами ежемесячный платеж;
- льготный лизинг;
- возврат НДС;
- небольшие первоначальные платежи;
- минимальная бюрократическая волокита;
- быстрое рассмотрение и одобрение заявок;
- возможность досрочного погашения всех выплат и выкупа техники;
- добросовестность и компетентность сотрудников.
Вместе с тем, недовольство некоторых клиентов вызывают:
- необходимость выплачивать пени по просрочке платежей;
- отсутствие возможности пере рассчитать проценты по выплатам при досрочном выкупе техники;
- изъятие транспорта за просрочку по платежам.
Предварительный расчет
Перед тем, как оформлять долгосрочную аренду транспортного средства, следует произвести предварительный расчет окончательной суммы и ежемесячных платежей. Это можно сделать в отделении банка с сотрудником или на сайте, используя кредитный калькулятор.
Для подсчета нужно выяснить цену автобуса, сроки услуги и минимальный размер авансового платежа. Если условия подходят организации, оформлять заявку и начинать сбор документов.
Примеры расчетов:
- Если сделка составляет 15 млн. рублей, срок оформления – 5 лет, минимальный авансовый платеж – 10%, то ежемесячный платеж без НДС составит 296 тысяч 133 рубля, а удорожание за 60 месяцев – 4 267 980 рублей.
- Стоимость транспорта – 3 млн. рублей, срок аренды – 2 года, аванс – 20%. Ежемесячный платеж составит 128 тысяч 92 рубля, а удорожание за 2 года — 674 208 рублей.
- Сумма сделки – 1 млн. рублей, срок – 1 год, первоначального взноса нет. Ежемесячный платеж составит 95 044 рубля, удорожание за год – 140 528 рублей, или 14%. Сюда входят комиссии, а страхование оплачивается отдельно.
Переплата по лизингу в год составляет от 4 до 15%. Физическим лицам услуга обходится дороже, чем малому и крупному бизнесу.
На сайте организации «Москва-Лизинг» можно отправить заявку на расчет платежей, указав свои пожелания.