Определение активов предприятия

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Определение активов предприятия». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Важная часть бухгалтерского документа — графа «Код». Наличие кода позволяет статистическим ведомствам быстро систематизировать данные из бухгалтерских балансов различных организаций. В связи с этим указание кодов обязательно, если документация сдается в органы статистики или другие государственные структуры.

Состав материальных активов

По единым правилам ведения бухучета в российских организациях, материальные активы принято разделять на две категории.

Некоторые категории на практике встречаются довольно редко. Например, это поисковые активы. А вот основные средства, запасы и денежные средства — наиболее распространенные позиции. Без таких объектов ведение деятельности практически невозможно.

Внеоборотные	Оборотные
Это все виды активов экономического субъекта, которые используются для осуществления деятельности более одного календарного года. Примерами объектов могут быть здания и сооружения, автомобили и прочая техника, станки и оборудование, программное обеспечение.	Это те объекты, которые непосредственно участвуют в производственном цикле, но срок их полного оборота (использования) — менее года. Примерами таких объектов являются сырье и запасы, ГСМ и запчасти, готовая продукция и товары.
Состав внеоборотных матактивов: Основные средства. Например автомобиль, шкаф или здание офиса. Вложения в ВОА. Например имущество, переданное в аренду. Нематериальные активы. Это ноу-хау, программное обеспечение, интеллектуальные разработки. Нематериальные поисковые активы. Относят траты на получение геологических данных о недрах. Финансовые вложения. Ссуды и займы, переданные на срок более года. Отложенный налоговый актив и прочие виды ВОА.	Состав оборотных матактивов: Запасы компании. Например сырье и материалы. Дебиторская задолженность организации. Финансовые вложения, срок оборота которых не превышает 12 месяцев. Денежные средства и эквиваленты. Это и наличные, и деньги на расчетных счетах, и прочее. НДС по приобретенным ценностям, который компания может заявить к вычету.

Бухучет материальных активов

Бухгалтерский учет имущественных объектов предприятия осуществляется путем отражения хозяйственных операций на рабочих счетах. К основным из них относятся – счета с 01 по 26, 40, 41, 45, 29, 44. Учет МПЗ производится согласно ПБУ 5/01, основных средств – в соответствии с ПБУ 6/01. Порядок формирования проводок и стоимостное выражение определяются согласно Приказу № 34н от 29.07.98 г. При этом правила оценки различных видов материальных ресурсов подробно регламентирует п. 23 Приказа:

• По объектам, поступившим за плату, – стоимость складывается из всех фактических расходов.
• По безвозмездно поступившим объектам – имущество оценивается на основании рыночных цен на момент оприходования.
• По изготовленным в компании объектам – принимается к учету стоимость выпуска.

Внимание! Предприятие вправе использовать другие методы оценки, включая способ резервирования, если это предусмотрено Законодательством РФ.

Материальные активы в балансе отражаются по соответствующим строкам на отчетную дату:

• Стр. 1140 – материальные поисковые объекты.
• Стр. 1150 – объекты основных средств.
• Стр. 1160 – вложения в материальные ценности.
• Стр. 1190 – прочие виды ВОА.
• Стр. 1210 – ТМЦ и запасы.
• Стр. 1260 – прочие виды ОА.

Коды баланса и их расшифровка

С 2014 года коды строк должны быть в соотношении с кодами, которые указаны в приложении №4 к приказу Минфина №66н. Более ранние коды из приказа №67н после этой даты не применяются.

Отличие устаревших бухгалтерских кодов от современных — в количестве цифр. В старых кодах их было 3, а новые коды являются 4-значными.

Четырехзначный код заключает в себе определенную информацию. Расшифровка следует таким образом:

• первая цифра указывает принадлежность строки бухгалтерскому балансу, а не другому финансовому отчету;
• вторая цифра указывает, к какому разделу актива относится строка (от 1 до 5 по пяти разделам документа);
• третья цифра обозначает положение актива в порядке возрастания его ликвидности;
• четвертая цифра (0) необходима для построчной детализации данных и введена в соответствии с требованием п. 11 ПБУ 4/99.

Что такое финансовый актив

Проще говоря, актив — это часть собственности, принадлежащая компании или частному лицу или находящаяся под его контролем. Компания или физическое лицо должны соблюдать все применимые законы, правила и обязательства. Актив также может принадлежать государству, но в любом случае от него ожидается значительный экономический эффект или выгода.

Если компания может правильно идентифицировать и классифицировать активы, половина дела уже сделана. Выживание организации зависит от многих критических факторов, но знание своих активов позволяет снизить возможные риски и обеспечить платежеспособность на должном уровне.

Общепринятая классификация активов основана на следующих характеристиках: конвертируемость, физическое существование и использование.

Нередко можно встретить ошибочное или своеобразное понимание активов и пассивов. Чаще всего ошибочную трактовку дают люди, весьма далекие от финансов. Например, под активами понимается имущество, которое приносит доход, а под пассивами — имущество, на которое были потрачены деньги, но дохода не приносящее. В качестве иллюстрации подобной точки зрения можно встретить такой пример: квартира, которую сдают в аренду, — это актив, а купленная, но простаивающая квартира — это пассив. В качестве авторитета порой ссылаются на высказывание писателя и предпринимателя Роберта Кийосаки: «Активы — это то, что кладет деньги в ваш карман. Пассивы — это то, что вынимает деньги из вашего кармана».

В действительности, такое понимание, как и трактовка Кийосаки, ошибочно. В обоих случаях в примере квартира все равно является активом. В этих примерах просто показывается разная отдача от использования актива.

Кстати говоря, существуют специальные экономические показатели, с помощью которых оценивают эффективность использования активов. Например, коэффициент рентабельности активов ROA, который считается как отношение чистой прибыли к стоимости активов. Такие показатели численно помогают увидеть важность умения управлять активами.

Факторы, оказывающие влияние на размер мат. активов

На размер материальных активов предприятия могу оказывать влияние следующие группы факторов:

1. Внешние факторы:
   Налоговое законодательство;
2. Уровень инфляции и экономическая ситуация в стране;
3. Система регулирования;
4. Размер процентов по займам.
5. Внутренние факторы:
   Оборот товаров – чем больше фирма хочет продать товаров, тем больше оборотных средств ей необходимо;
6. Организация коммерческой деятельности – благодаря исследованию рынка можно закупать только те материалы, которые быстро используются;
7. Условия договорных поставок и гарантии по ним – частые закупки маленькими партиями уменьшат размер оборотных активов.

Что это значит в бухучете

Поскольку это и средство производства, и продукт для реализации, категория нуждается в четком контроле. Это фактически основной ресурс компании, которым она и апеллирует. В бухгалтерии термин имеет широкую трактовку. По одной версии — это та часть имущества фирмы, которая непосредственно участвует и отвечает за процесс внутри организации. По другой — это в принципе имущественная доля хозяйствующего субъекта, которая необходимо для нормальной деятельности, расширения и развития предприятия. Есть и третий взгляд на то, что является ТМЦ и что к ним относится: это орудие труда, которое своей вещественной формой составляет будущий продукт. И в обязательном порядке принадлежит к производственному циклу.

То есть есть более узкие и широкие трактовки. Но важность этой категории везде выносится на передний план. Равно, как и принципиально значение скрупулезного бухгалтерского учета. Для чего и существует масса разнообразных проверок. И в частности, ключевая из них — инвентаризация.

Необходимость инвентаризации

Пока мы разбирали, что значит ТМЦ, мы нередко упоминали именно этот вид проверки. И не зря, ведь он является принципиально важным в этой сфере.

Смысл инвентаризации в постоянном контроле всех оборотных активов. Зачастую подразумевается плановый контроль, который призван сверить фактическое наличие и записи в документах. Руководитель лично передает документацию, описи, которые указывают количество остатков на данный момент. А сформированная им же комиссия проводит проверку. Выявляют, существуют ли какие-то недостатки или, напротив, неучтенный избыток.

Помимо плановых проверок, часто проводится инвентаризация при смене ответственных лиц, реорганизации компании, различного рода чрезвычайные ситуации, например, пожар. Кроме того, если на складе было выявлено хищение, то инвентаризация обязана вычислить объемы преступного деяния.

Как было отмечено, активы – это имущество хозяйствующего субъекта, причем самое разное, классификация которого происходит по трем основным параметрам. Первый из них – функционал. По этому параметру различают такие виды активы:

1. Материальные. Включают недвижимость (земля, здания), продукцию, оборудование, транспорт, сырье для производства.
2. Нематериальные. Наглядные примеры активов этого типа – торговая марка, лицензии, патенты, авторские права.
3. Финансовые. Простой и понятный ресурс, который выражается в виде денежных средств – наличных и безналичных, а также долгов контрагентов.

Второй признак для классификации – участие в производственном процессе. В этом случае различают оборотные и внеоборотные активы. Первые используются в основной хозяйственной деятельности предприятия. Оборотные активы включают в себя:

• деньги в любых формах;
• краткосрочные инвестиции;
• производственные запасы в виде сырья, инвентаря и готовой продукции;
• задолженности дебитором в пределах года;
• НДС, который подлежит зачету.

Внеоборотные средства участвуют в деятельности предприятия многократно. Они переносят стоимость в цену товара постепенно – посредством амортизации. Несмотря на сложность определения, примеры внеоборотных активов дают наглядное представление о сути термина. К ним относятся здания, долгосрочные инвестиции, оборудование и нематериальные ценности.

Завершающий критерий для разделения на виды – источник формирования активов. По этому параметру они классифицируются на валовые и чистые. Приобретение первых предусматривает использование собственных и заемных средств. Покупка вторых происходит с применением исключительно своих ресурсов.

В тематической литературе можно встретить еще два вида активов – скрытые и мнимые. Под первым понимаются активы, которые не отражены в балансе. Например, текущие расходы на покупку лицензии, не принесшие результата.

Особенности учёта деловой репутации как вида НМА

Деловая репутация имеет особое положение в составе НМА. Её нельзя создать самостоятельно, на неё не существует права собственности, её нельзя передать, продать или подарить отдельно от организации в целом. Деловая репутация появляется в качестве НМА только в двух случаях:

• продажа бизнеса (организации как имущественного комплекса, его товарных знаков и исключительных прав на объекты НМА);
• покупка бизнеса.

При купле-продаже бизнеса стороны проходят несколько этапов:

• оценка продаваемого имущества и составление акта инвентаризации;
• подготовка отдельного бухгалтерского баланса;
• составление перечня обязательств с указанием сумм и кредиторов;
• получение аудиторского заключения о стоимости организации;
• составление и подписание договора купли-продажи бизнеса;
• фактическая передача организации по акту.

Деловая репутация возникает после подписания акта приёма-передачи имущественного комплекса (организации). Она может положительной (ПДР) и отрицательной (ОДР).

ДР = Стоимость организации по договору купли-продажи (без НДС) — Валюта баланса на дату приобретения.

ПДР должна быть больше нуля, ОДР всегда меньше нуля.

Отражаем покупку бизнеса в бухучёте:

• Дт 76 — Кт 51 — уплатили продавцу стоимость бизнеса;
• Дт 76 — Кт 60,76,70,69,68,66… — учли кредиторскую задолженность (обязательства) купленной организации
• Дт 19 — Кт 76 — отразили входной НДС по сделке купли-продажи;
• Дт 08,10,20,40,41,43,62… — Кт 76 — приняли к учёту оборотные и внеоборотные активы (в том числе НМА);
• Дт 08 — Кт76 — отразили положительную деловую репутацию;
• Дт 04 — Кт 08 — учли ПДР в составе НМА.

Учет движимого имущества

ВАЖНО! Договор аренды движимого и недвижимого имущества от КонсультантПлюс доступен по ссылке

Из сказанного выше ясно, что движимое имущество, как его понимает гражданское законодательство, в бухгалтерском учете будет отражаться на разных счетах.

На счете 01 и корреспондирующих с ним может быть отражено следующее движимое имущество, относящееся к основным средствам:

Критерии учета такого движимого имущества определены ПБУ-6:

Указанное движимое имущество амортизируется в БУ (способами: уменьшаемого остатка, линейным, пропорционально объему продукции, по сумме чисел лет срока пол. использования).

В НУ всего два способа амортизации: линейный и нелинейный. Как правило, чтобы максимально сблизить учет и не делать лишних проводок, применяют в обоих случаях линейный метод.

Формула помесячной амортизации: Амортизация = ПС/ срок полез. использования. Проводка начисления: Дт 20 (20, 23, 26, 29, 44 и др. «затратные» счета) Кт 02.

Аналитический учет по счету 01 должен учитывать разделение имущества, находящегося на этом счете, на движимое и недвижимое. На счете 10 в разрезе субсчетов учитывается другой вид активов, отнесенный ГК РФ к движимому имуществу: запасы, материалы (сырьевые запасы, приобретенные п/фабрикаты, комплектующие, тара, запчасти и пр.) – все ТМЦ, которые в БУ невозможно отнести к основным средствам.

Заметим, что в НУ стоимость ОС «начинается» от 100 тыс. руб., в связи с чем в учете образуются временные разницы. Для учета всего разнообразия этой группы движимого имущества широко используются субсчета. Например, тара учитывается на с/счете 4, топливо – 3.

Проводки БУ: Дт 10 Кт 60, 76, 20, 23 и пр. — поступление материалов, в зависимости от источника поступления. Иногда используется промежуточный счет 15 «Заготовление и поступление ТМЦ»: Дт 10 Кт 15. Дт 08 Кт 10 – использованы ТМЦ в строительстве. Дт 20, 26, 28, 91, 44, 94 Кт 10 — переданы в производство, на ОХР, использованы на исправление брака, проданы, списаны как недостача ТМЦ.

Кроме того, в гражданском кодексе движимым имуществом названы денежные средства, учитываемые на активных счетах 50, 51 стандартными проводками. Приход: Дт 50, 51 Кт 60, 62, 66, 67 и пр. – приход (поступление) в кассу (на расчетный счет) из разных источников. На расход кредитуются 50, 51, по дебету указывается, куда ушли средства. Деньги могут также поступать на расчетный счет из кассы и обратно, например: Дт 50 Кт 51.

Ценные бумаги (ст. 130 ГК, п. 2) учитываются в БУ в зависимости от их вида и операций. Стандартно используется счет 58, реже – иные счета БУ.

Проводки БУ (пример):

НМА (товарные знаки, ПО, изобретения) также относят к движимому имуществу фирмы, несмотря на то что они не имеют физической формы. Характеристики НМА в остальном повторяют указанные для ОС, например, они должны использоваться более года в организации.

Проводки по ним, как и в предыдущем случае, отличаются разнообразием. Корреспонденции зависят от способа прихода НМА, способа его выбытия.

Проводки БУ (пример):

Бухгалтерский учет активов предприятия

Оборотные активы — это те объекты, которые расходуются в ходе хозяйственной деятельности (например, запасы, денежные средства и пр.). А внеоборотные активы непосредственно не участвуют в хозобороте предприятия (к примеру, основные средства, долгосрочные вложения и т. д.), но способны приносить ему прибыль. Полный перечень тех объектов, которые входят в оборотные и внеоборотные активы, отражен в п. 20 ПБУ 4/99:

Подробнее о внеоборотных активах можно узнать, изучив статью «Внеоборотные активы в балансе (нюансы)».

Активы могут быть материальными и нематериальными. В отличие от материальных активов к нематериальным относятся такие объекты, которые не имеют осязаемой формы (например, имущественные права, деловая репутация предприятия, объекты интеллектуальной собственности). Несмотря на то, что нематериальные активы не имеют формы, их можно легко идентифицировать (отличить от других видов имущества). При этом права на такие активы подтверждаются исключительно в документальной форме.

О том, какие активы относятся к основным средствам, вы можете узнать из статьи «Что относится к основным средствам предприятия?».

Внеоборотные активы – это часть имущества компании, которая участвует в обороте свыше 1 года и переносит часть своей стоимости на готовую продукцию.

Что относится к внеоборотным активам:

• вложения в материальные ценности (имущество в аренде);
• основные средства (оборудование, недвижимость, транспорт);
• материальные поисковые активы (транспорт, оборудование для поисковых и разведывательных работ, различные сооружения);
• прочие (основные средства, подлежащие монтажу, незавершенное строительство).

Основные типовые проводки по учету материальных активов

Покупка:

• Дт 10 Кт 60 – приобретены материалы у поставщика;
• Дт 19 Кт 60 – отражен НДС от поставщика;
• Дт 08 Кт 60 – приобретено ОС у поставщика;
• Дт 19 Кт 60 – отражен НДС от поставщика;
• Дт 01 Кт 08 – основное средство введено в эксплуатацию;
• Дт 60 Кт 51 – поставщику оплатили материалы и основное средство.

Получено безвозмездно:

• Дт 08 Кт 91 – приняли к учету имущество;
• Дт 01 Кт 08 – имущество включили в список ОС.

Амортизация: Дт 20 Кт 02 – начислена амортизация основного средства, используемого в производстве.

Ремонт:

• Дт 10 Кт 71 – подотчетным лицом приобретены запчасти для ремонта;
• Дт 71 Кт 50 – из кассы выданы денежные средства подотчетному лицу за запчасти;
• Дт 23 Кт 10 – запчасти переданы для ремонта;
• Дт 23 Кт 70, 69 – заработная плата и взносы ремонтников;
• Дт 20 Кт 23 – ремонтные работы включены в затраты основного производства.

Продажа:

• Дт 62 Кт 91 – продажа основного средства покупателю;
• Дт 91 Кт 68 – начислен НДС при реализации;
• Дт 51 Кт 62 – поступила оплата от покупателя;
• Дт 91 Кт 99 – прибыль от продажи имущества.

Похожие записи:

• Обжалование постановления о приостановлении дела
• Главные причины, по которым можно выселить жильца из квартиры
• Как получить региональный материнский капитал