Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «При закрытии ИП сроки оплаты УСН в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Основное, что нужно сделать уже в декабре – это провести сверку расчетов с ИФНС, так как при переходе на ЕНП наверняка будут ошибки, которые в новом году исправить будет сложнее. Дело в том, что на конец декабря у каждого юридического лица и ИП есть дебетовое и кредитовое сальдо по каждому налогу. На 1 января они будут объединены, а общая сумма станет входящим остатком на едином налоговом счете налогоплательщика.
О сроках сдачи ликвидационной декларации при закрытии ИП на УСН ведется много споров, поскольку в законе точно не установлен данный период. Если обратить внимание на налоговый кодекс, в статье 346.23 содержатся только такие сроки сдачи отчетности:
- Действующие предприниматели должны подавать декларацию за прошедший год до 30 апреля,
- Те ИП, которые отказываются от упрощенки в пользу другого налогового режима в добровольном порядке, подают декларацию до 25-го числа в следующем месяце,
- Бизнесмены, которые потеряли право использования УСН должны отчитаться до 25-го числа в следующем квартале.
Упрощенная система налогообложения
УСН, «упрощенка», как еще называют данный режим налогообложения — один из режимов налогообложения, который может применяться как ИП, так и юридическими лицами. Критерии для применения «упрощенки» следующие:
- в штате предпринимателя работает не более 100 человек;
- доход составляет не более 150 000 000 рублей в год;
- остаточная стоимость основных средств также не превышает 150 миллионов рублей;
- деятельность не входит в список, оговоренный в ст. 346.20 НК РФ (продажа подакцизных товаров, полезных ископаемых и т.п.).
Работать в УСН можно:
- учитывая в качестве объекта налогообложения доход;
- учитывая в качестве объекта налогообложения доход за вычетом расходов.
Ставки налога при этом будут разными.
Напоминаем, что предприниматель, применяющий УСН, должен в установленные законом сроки:
- предоставлять в ИФНС отчетность;
- уплачивать авансовые платежи по налогам;
- уплачивать страховые взносы на работников и за себя на пенсионное, медицинское страхование, социальное страхование.
Если предприниматель фактически не ведет деятельность, взносы все равно необходимо уплачивать.
В отличие от сроков сдачи отчетности, Налоговый Кодекс уверенно называет период уплаты страховых отчислений – взносы в фонды нужно перечислить в течение 15 суток с момента ликвидации ИП.
Однако бизнесмены на упрощенке должны знать, что они не смогут компенсировать страховые отчисления налогом, если оплата будет произведена после закрытия ИП. Это условие озвучено Министерством Финансов.
Как быть, если узнать точный размер страховых отчислений ИП может лишь после исключения из реестра? Право на компенсацию можно сохранить, поступив так: рассчитайте сами сумму отчислений в соответствии с количеством отработанных в году дней и внесите эти средства до ликвидации, указав аванс в декларации УСН при закрытии ИП. Даже если вы посчитаете отчисления неправильно, у вас будет возможность доплатить их или вернуть.
Пример заполнения декларации УСН при закрытии ИП
А теперь на примере покажем, как заполнить декларацию по УСН при прекращении предпринимательской деятельности.
Для этого возьмем следующие данные:
- ФИО предпринимателя: Петренко Дмитрий Игоревич;
- место учета – г. Рязань;
- работников нет;
- объект налогообложения на УСН – «Доходы»;
- период прекращения предпринимательской деятельности – апрель 2022 года (если деятельность прекращена в 2023 году, отчет заполняется аналогично);
- полученные доходы: 114 000 рублей в первом квартале и 29 000 рублей в апреле;
- перечислено взносов за себя: 6 840 рублей в первом квартале и 1 740 рублей в апреле.
В бланке декларации по УСН всего 10 страниц, но для объекта «Доходы» предназначены только некоторые из них. Торговый сбор этот предприниматель не платил, целевое финансирование не получал, поэтому заполняется титульная страница, разделы 1.1 и 2.1.1. В заполненной декларации в таком случае будет 4 страницы.
Как «упрощенцу» подготовиться к изменениям 2023 года?
Еще один важный момент – нужно составить план экономических показателей. Если есть вероятность, что доходы превысят максимально возможную сумму, позволяющую применять УСН, то лучше перейти на общую систему с начала года. «Предупрежден – значит, вооружен». Зная все изменения, которые ожидают в новом году, можно построить планы и вовремя предпринять меры.
Отчетность УСН при закрытии ИП
Декларация сдается в обычные сроки – до 25 апреля, с кодом налогового периода «50». Но тут могут возникнуть разногласия с ИФНС.
Дело в том, что в статье 346.23 НК РФ говорится, что декларация сдается до 25 числа следующего месяца после того, в котором была прекращена деятельность по УСН. Но речь идет только о прекращении деятельности на упрощенке, а это может быть и тогда, когда предприниматель меняет режим налогообложения, но остается в статусе индивидуального предпринимателя.
В Кодексе не определены сроки сдачи именно для случаев, когда предприниматель совсем снимается с учета, а на практике в ИФНС иногда требуют представить отчетность в течение 25 дней следующего месяца.
Чтобы не было недоразумений, лучше узнать позицию именно вашей налоговой по этому вопросу.
Налог и аванс на УСН при ликвидации ИП платят в обычные сроки.
Закрытие ИП с сотрудниками
Если ИП работал с наемными сотрудниками в штате, процедура закрытия становится несколько сложнее. Требуется действовать по следующей схеме.
Сначала нужно решить вопрос с работниками. Это касается расчетов, а также подачи отчетов и уплаты взносов за каждого из них. По каждому из сотрудников должен быть подготовлен пакет бумаг. Требуется издать приказ о прекращении трудового договора, потом вносится запись в трудовые книжки по аналогии со сделанной в приказе. Следующий шаг — добавление записи в личную карточку работника. Требуется представить ее для ознакомления самому сотруднику с последующей простановкой подписи. В день увольнения каждый работник должен получить комплект документации: СЗВ-СТАЖ, справку 2-НДФЛ, СТД-Р, трудовую книжку. Важно также своевременно начислить сотрудникам заработную плату, компенсацию за неиспользованные отпускные дни.
Потом нужно снять с учета кассовую технику. Дальше решается вопрос с контрагентами и прочие дела.
Заплатить страховые взносы за ИП
На оплату есть 15 дней с момента закрытия ИП. Сумма взносов рассчитывается по день внесения в ЕГРИП сведений о ликвидации организации ИП — пропорционально отработанным в текущем году дням. Чтобы правильно рассчитать сумму, не рекомендуем платить взносы заранее, потом придется доплачивать. Взносы в ФОМС и ПФР платят по-отдельности.
Допустим, запись о закрытии ИП в 2022 году внесена в реестр 25 августа. Значит, в этом году предприниматель отработал 7 полных месяцев и 25 дней. Тогда расчет взносов нужно делать так:
В ПФР. Расчет за 7 месяцев — (32 448 ÷ 12) * 7 = 18 928 рублей.
- Расчет за 25 дней — (32 448 ÷ 12) * (25÷30) = 2253 рубля
- Всего — 21 181 рубль.
Если в текущем году ИП заработал больше 300 тысяч, он доплачивает в ПФР 1% от суммы, превышающей эти 300 тысяч. Допустим, человек заработал 850 тысяч. Значит, сверху 21 181 он доплачивает 550 000 * 1% = 5500 рублей. Всего — 26681 рублей.
В ФСС. Расчет за 7 месяцев — (8426 ÷ 12) * 7 = 4915 рублей
- Расчет за 25 дней — (8426 ÷ 12) * (25÷30) = 585 рублей
- Всего — 5500 рублей.
На какие КБК теперь платить УСН?
КБК, указываемый в платежном поручении при перечислении «упрощенного» налога по итогам 2022 г., зависит от того, какой способ уплаты налогов/взносов выбрал плательщик в 2023 г.
| Способ уплаты налогов/взносов в 2023 г. | КБК для налога при УСН за 2022 г. |
| Налоги/взносы перечисляются в рамках ЕНП | 182 01 06 12 01 01 0000 510 |
| Налоги/взносы перечисляются отдельными платежными поручениями по каждому налогу/взносу (ч. 12, 14 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) | 182 1 05 01011 01 1000 110 – при объекте «доходы»; 182 1 05 01021 01 1000 110 – при объекте «доходы минус расходы» (на этот же КБК перечисляется и минимальный налог) |
Процедура ликвидации юридического лица.
Как сказано в ч. 1 ст. 61 ГК РФ, ликвидация юридического лица – это его прекращение без перехода в порядке универсального правопреемства его прав и обязанностей к другим лицам.
Порядок ликвидации организаций установлен положениями ст. 63 ГК РФ. Суть его заключается в следующем. Ликвидационная комиссия опубликовывает в средствах массовой информации, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, сообщение о его ликвидации и о порядке и сроке заявления требований его кредиторами. Этот срок не может быть менее двух месяцев с момента опубликования сообщения о ликвидации. Комиссия принимает меры по выявлению кредиторов и получению дебиторской задолженности, а также уведомляет в письменной форме кредиторов о ликвидации юридического лица.
Документы, представляемые для государственной регистрации при ликвидации юридического лица, надо подать в регистрирующий орган уже после завершения процесса ликвидации (п. 3 ст. 22 Закона № 129‑ФЗ). Госрегистрация ликвидации осуществляется в срок не более пяти рабочих дней со дня представления документов (п. 1 ст. 8, п. 5 ст. 22 Закона № 129‑ФЗ). Ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо – прекратившим существование после внесения сведений о его прекращении в ЕГРЮЛ (ч. 9 ст. 63 ГК РФ).
Отметим: процесс ликвидации не изменяет общие сроки подачи отчетов в налоговую инспекцию и во внебюджетные фонды. Поэтому до момента сдачи последних отчетов ликвидируемой компании следует соблюдать обычные сроки представления отчетности (месячные, квартальные, годовые).
В какой срок подавать декларацию
Снятие предпринимателя с регистрации происходит на основании формы Р26001, утверждённой приказом ФНС от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@. Налоговая декларация по УСН перед этим не подаётся. А вот после закрытия отчитаться необходимо.
Если вы ещё не подали форму Р26001, заполните её онлайн и без ошибок с помощью специального сервиса.
В общем случае декларация по упрощенке подается предпринимателями не позднее 30 апреля следующего года (организациями — не позднее 31 марта). Но есть 2 исключения:
- Налогоплательщик подал уведомление о прекращении деятельности на УСН. То есть он остался предпринимателем, но закрыл это направление бизнеса или перевёл его на другую налоговую систему. В таком случае он должен подать отчёт включительно до 25 числа месяца, следующего за тем, в котором он прекратил «упрощенную» деятельность.
- Налогоплательщик утратил право на применение УСН. В таком случае декларация подаётся не позднее 25 числа месяца, следующего за окончанием того квартала, в котором предприниматель это право потерял.
Как видно, специального срока для подачи декларации при полном прекращении деятельности ИП на упрощенке в Налоговом кодексе не установлено. Декларация УСН при закрытии подаётся в обычный срок, то есть до 30 апреля будущего года.
Иногда можно встретить мнение, что в данном случае действует правило из пункта 1. Однако оно ошибочно, поскольку при снятии с регистрации предприниматель не подаёт уведомления в Налоговую службу (он заполняет форму Р26001). Так что, если не успеть с отчётом до 25 числа следующего месяца, ИФНС штраф не наложит.
Но и ждать окончания текущего года вовсе не обязательно. В соответствии с пунктом 3 статьи 55 НК РФ, последним налоговым периодом при закрытии будет считаться год с 1 января по дату снятия с регистрации. Таким образом, декларацию УСН при закрытии ИП в 2021 году можно подавать сразу после внесения в реестр записи о снятии предпринимателя с учета и вплоть до 30 апреля 2021 года. В тот же срок необходимо уплатить налог за год (пункт 7 статьи 346.21 НК РФ).
Декларация по УСН за 2022 год для ИП в 2022 году
Независимо от того, ведет индивидуальный предприниматель (ИП) свою деятельность или нет, декларацию по УСН представить в ИФНС он обязан. В статье покажем образцы заполнения бланка для ИП в 2022 году по итогам 2022 года. Статья будет интересна предпринимателям «на доходах» и «доходах минус расходы».
- при заполнении бланка от руки используйте чернила только синего, фиолетового или черного цвета;
- стоимостные показатели нужно указывать в полных рублях;
- текстовые, числовые поля заполняются слева направо заглавными печатными буквами;
- в незаполненных ячейках поставьте прочерки;
- листы должны быть пронумерованы, начиная с титульного листа;
- двусторонняя печать листов не допускается также как и их скрепление, приводящее к порче формы;
- применение корректирующего средства или его аналога в случае некорректного отражения данных не допускается.
Страховые взносы ИП с доходов, превышающих 300 тысяч рублей в 2022 году
Указанные суммы можно оплачивать по частям, например, перечислять 1/4 суммы каждый квартал, или сделать единовременный платёж. Главное, успеть рассчитаться по этим обязательствам не позднее 31 декабря текущего года. Если ИП ведёт деятельность по нескольким системам налогообложения, то для расчёта платежа доход суммируется.
О необходимости ежегодно уплачивать страховые взносы в ПФР знает каждый ИП. Тем более ранее Пенсионный фонд, а ныне — ФНС в начале каждого года производит рассылку уведомлений, где указаны сроки уплаты, коды бюджетной классификации (КБК) и размер платежа. Однако суммы, прописанные в таких извещениях, верны, только если годовой доход ИП не превысил 300 тыс. руб. Если предпринимателем получена прибыль свыше этой суммы, необходимый к уплате налог рассчитывается иначе.
С 2021 года действует новая форма УСН. Она не менялась в 2022 или 2023. Действует та же.
С 2023 года был резко поднят лимит для применения УСН!
| 2021 | 2022 | 2023 |
|---|---|---|
| Для обычных ставок 6% и 15% | ||
| 154,8 | 164,4 | 188,5 |
| Для повышенных ставок ставок 8% и 20% | ||
| 206,4 | 219,2 | 251,4 |
При прекращении деятельности предпринимателя, работающего на ЕНВД, в ФНС предоставляют соответствующий документ. При таком налогообложении бизнес не облагается НДФЛ, НДС (кроме экспорта) и налогом на имущество. Долю в управлении имеют также партнеры компании. Их заранее уведомляют о том, что один из них подготавливает материалы для закрытия бизнеса.
Сведения о результатах предпринимательской деятельности на ЕНВД сдают ежеквартально. Образец заполнения отчетности и сроки ее подачи одинаковы как для прекращающих работу, так и для продолжающих ведение бизнеса. В коде периода ставят «50» — это покажет налоговикам, что предприниматель не собирается продолжать бизнес.
Отсутствие дохода в течение всего отчетного квартала не освобождает от налога. Если же ИП то открывался, то закрывался, ЕНВД перерассчитают по количеству «отработанных» дней.
Сдавать эту декларацию при закрытии ИП нужно до 20 числа следующего после окончания последнего квартала работ месяца. Начисленную сумму выплачивают до 25 числа этого же месяца.
Декларация при закрытии ИП по УСН в 2022 году
8) Компания в своей деятельности исходит из того, что субъект персональных данных предоставляет точную и достоверную информацию во время взаимодействия с Компанией и извещает представителей Компании об изменении своих персональных данных.
Компания гарантирует соблюдение следующих прав Субъекта персональных данных: право на получение сведений о том, какие персональные данные Субъекта персональных данных хранятся у Компании; право на удаление, уточнение или исправление хранящихся у Компании персональных данных; иные права, установленные действующим законодательством РФ. Компания обязуется немедленно прекратить обработку персональных данных после получения соответствующего требования Субъекта персональных данных, оформленного в письменной форме, и направленного по адресу Компании, указанному выше.
Сроки уплаты УСН в 2020 году: таблица для организаций и ИП
ИП, не имеющие наемных работников при снятии с налогового учета никакую отчетность по страхованию не сдают.
Уплата взносов за себя производится не позднее 15 календарных дней с даты госрегистрации прекращения деятельности в качестве ИП включительно.
ИП-работодатели при прекращении деятельности обязаны сдать за своих сотрудников соответствующую отчетность
Примечание: в 2020 году отдельно сниматься с учета в качестве работодателя не нужно.
Отдельного срока представления в налоговый орган справок 2-НДФЛ по доходам, выплаченным сотрудникам за период с начала года до момента прекращения деятельности ИП, законодательством не установлено, в связи с чем их необходимо сдать в ИФНС не позднее 1 апреля года, следующего за тем, когда ИП снялся с учета.
Особого порядка заполнения указанного документа при закрытии ИП также нет.