Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Право применения патента в работе с юридическими лицами». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Здесь разобраться в ситуации поможет письмо Минфина № 03-11-12/36 от 25.03.2013 г., в котором рассматривается вопрос о том, может ли ИП с деятельностью «розничная торговля», продавать товары юрлицам. Что видим в этом документе?
Как перейти на патентную систему налогообложения
Начать работу по патенту можно сразу с началом предпринимательской деятельности, то есть после получения свидетельства о государственной регистрации и постановки на учет в налоговом органе. Для того, чтобы получить патент, ИП должен подать в территориальную налоговую службу заявление с просьбой о его выдаче, но не позже чем за десять дней до начала осуществления деятельности, подпадающей под патент. При этом следует помнить о том, что патент действителен к применению только на территории того субъекта РФ, в котором он был получен. Если же предприниматель изъявляет желание применять патент в каком-либо другом регионе, то он должен обратиться с заявлением на выдачу патента в налоговую службу именно того региона, в котором он планирует работать.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос: Я — предприниматель, оказываю ритуальные услуги на Патенте. Ко мне обратился другой предприниматель с просьбой оплаты моих услуг на расчетный счет. Могу ли я принимать деньги от ИП на расчетный счет по данному виду деятельности?
Ответ: Да, Вы можете работать как с юридическими и физическими лицами, так и с другими предпринимателями, оказывая ритуальные услуги, потому что данный вид деятельности указан в перечне разрешенных видов в Налоговом кодексе.
Вопрос: Может ли ИП, оказывающий услуги по ремонту ювелирных изделий, приобрести право применения ПСНО?
Ответ: Да, данный вид деятельности разрешен для приобретения Патента. Для его приобретения Вам необходимо обратиться в Налоговую инспекцию по месту осуществления деятельности.
Как получить патент на 2022 год?
Предпринимателям, кроме всего прочего, стоит учесть, что подать заявление на ПСН в 2022 году можно лишь выполнив следующие условия:
|
Условия |
Уточнения |
|
Число работников — 15 человек |
Количество наемных рабочих ИП строго не должно превышать 15 человек. Учитываются все рабочие по всем видам деятельности. |
|
Доходы за год не выше 60 млн рублей |
Если сумма доходов ИП превысит 60 млн рублей за год, он не сможет воспользоваться патентной системой. |
|
Деятельность предприятия |
Налоговая служба четко регламентирует список деятельностей, для которых доступно получение патента (ст. 346.43). Однако региональные власти могут вносить свои корректировки в этот список, но зачастую он совпадает с федеральным.Пониженная ставка, равная 15 процентам (10 из которых предназначены для пенсионного страхования, а 5 для медицинского), будет применяться к выплатам для сотрудников, заработная плата которых превышает минимальный размер оплаты труда. |
Учет и отчетность при ПСН
Предприниматель, применяющий ПСН, должен вести налоговый учет. Делается это посредством ведения Книги учета доходов и расходов по форме, приведенной в приложении № 3 к приказу Минфина России от 22.10.2012 № 135н. В этой книге следует отражать в хронологической последовательности на основе первичных документов (например, банковских выписок) кассовым методом доходы от реализации, полученные в рамках ПСН. Причем ведется одна общая книга, куда записываются данные по всем полученным патентам.
Заверять эту книгу в налоговой инспекции не нужно, поскольку нигде не закреплена такая обязанность. Вестись она может как на бумаге, так и в электронном виде. При ведении книги в электронном виде предприниматели обязаны по окончании налогового периода распечатать ее на бумаге. Книга на бумажном носителе должна быть прошнурована и пронумерована. На каждый очередной налоговый период (календарный год) открывается новая книга учета доходов. Такой порядок следует из пунктов 1.4, 1.5 Порядка, приведенного в приложении № 4 к приказу Минфина России от 22.10.2012 № 135н.
Что касается декларации по данному спецрежиму: поскольку сумма налога (стоимость патента) определяется заранее и не зависит от показателей деятельности, то нет и обязанности подавать декларацию. Об этом прямо сказано в статье 346.52 НК РФ и дополнительно подтверждено в письмах Минфина России от 22.02.2017 № 03-11-12/10468, от 24.08.2016 № 03-11-12/49534.
При заключении лицензионного договора правообладатель предоставляет третьему лицу разрешение на использование патента в пределах установленных рамок. Условия договора на изобретение, полезную модель или промышленный образец обычно функционально или территориально ограничивают применение патента. Его владелец может подать в Роспатент заявление о возможности передачи любому лицу права на использование изобретения, промышленного образца или полезной модели.
После этого федеральный орган исполнительной власти по интеллектуальной собственности публикует за счет правообладателя сведения об открытой лицензии.
Когда физическое или юридическое лицо изъявляет желание использовать разработку, владелец исключительного права заключает с ним лицензионный договор (обязательно в письменной форме).
Лицензия может быть как исключительной (без сохранения права передачи другим лицам), так и неисключительной (предоставляется возможность выдачи лицензий другим лицензиатам).
Субъекты патентного права
К субъектам патентного права относят авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов, патентообладателей, а также иных лиц (не авторов), приобретающих по закону или договору отдельные патентные права.
В качестве автора признается гражданин, который внес индивидуальный созидательный вклад в создание охраняемого результата интеллектуальной деятельности (ст. 1347 ГК РФ).
Творчество, созидательный вклад и труд — крайне неоднозначные понятия. Имеется масса дефиниций творчества ещё со времен
Платона, который полагал, что творчество — это божественная способность, родственная особому виду безумства.
Творческий или созидательный труд — это одна из форм жизнедеятельности человека, характеризующаяся репродуктивной и созидающей сторонами. Это объясняется тем, что для разрешения одних задач довольно применить типовые, рациональные или формализованные приемы, требующие, несомненно, известных интеллектуальных усилий субъекта, который их применяет, а для разрешения других требуется создание или изобретение новейших, нестереотипных приемов и правил либо нестереотипное использование популярных приемов и правил.
Разногласия творческих и репродуктивных начал интеллектуальной деятельности обнаруживаются в характере результата такой деятельности. Не может быть безусловно творческого результата, который создается как бы на «пустом месте», как не может быть и результата, полученного хотя бы без минимального созидательного усилия.
Поэтому во многом небезусловны т. н. критерии или признаки результата, используемые для признания деятельности творческой (новизна, оригинальность, изобретательский уровень, неочевидность и пр.). Но их относительность не свидетельствует об их бесполезности. Напротив, их следует поднять до ранга юридически значимых признаков, что и осуществлено в патентном законодательстве. Непосредственно созидательная деятельность или творческий труд остаются за пределами позитивного права, потому что им не нужна регламентация извне.
Своё право авторства на созданный им результат автор реализует, когда подает заявку. Если в заявке названо лицо, которое не является автором, то фактический автор вправе обратиться в суд с заявлением о признании за ним авторства и возможности реализовать иные права, вытекающие из этого права.
Автором изобретения, полезной модели, промышленного образца может быть как гражданин, чьим творческим трудом создавался соответствующий результат интеллектуальной деятельности, как и л ицо, которое указывается как автор в заявке на выдачу патента, если не доказано иное (ст. 1347 ГК РФ).
Субъектами патентного права являются и соавторы изобретений, полезных моделей или промышленных образцов (ст. 1348 ГК РФ) — граждане, которые своим совместным творческим трудом создавали изобретение, полезную модель или промышленный образец.
Критерий признания граждан соавторами — совместный созидательный, творческий труд, при этом степень созидательного участия в сотворении охраняемого результата юридического значения не имеет.
Выгодно ли ИП в России работать по патенту? / Rusbase
Патент – система налогообложения для индивидуальных предпринимателей, которая позволяет сэкономить на налогах. Чем она выгодна, кто может ее использовать и какие минусы в ней все же есть рассказал Алексей Филоненко, генеральный директор компании «БИЗНЕСЮРИСТ», специализирующейся на юридическом сопровождении малого бизнеса.
Патентная система налогообложения позволяет облегчить жизнь предпринимателю, благодаря тому, что множество разных налогов заменяются на один взнос. Вместо налога с прибыли, НДС, налога на имущество определяется фиксированная месячная ставка. Ее предприниматель и оплачивает перед тем, как начать работать по патенту.
Суть патента сводится к тому, что налогом в 6% облагается не полученный, а ожидаемый доход в месяц.
При этом, даже если в будущем вы будете зарабатывать больше указанного потенциального дохода (но не более 60 миллионов в год), налоговая ставка не изменится.
Помимо фиксированного налога предприниматель, работающий на патенте, должен заплатить взносы во внебюджетные фонды (пенсионные и медицинские отчисления). И здесь важно знать еще одно правило, о котором мало где говорится. Если прибыль ИП на патенте за год будет больше, чем 300 тысяч рублей, то предприниматель должен будет доплатить еще 1% от этой разницы в Пенсионный фонд.
Подписывайтесь на канал Rusbase в «Яндекс.Дзен», чтобы ничего не пропустить
Патентную систему могут использовать только ИП, но оформить ее можно не более чем на 12 месяцев календарного года. К слову, патент действует во всех регионах России (в отличие, например, от единого налога на вмененный доход, который отменили в Москве), но его стоимость варьируется в зависимости от области, сферы работы ИП и того самого гипотетического базового дохода.
Если у ип патент он может работать с ндс
При этом в расчете налога по УСН учитываются все реальные доходы предпринимателя. Что же касается патентной системы, то тут объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду деятельности (ст. 346.47 НК РФ).
Размер этого дохода устанавливается законами субъектов РФ. То есть фактически полученный доход коммерсанта на сумму налога за патент не влияет.
Поэтому если реальный доход предпринимателя за налоговый период окажется больше потенциального, установленного законом субъекта РФ, то коммерсант останется в прибыли.
А при отсутствии реального дохода предприниматель может смело не оплачивать второй платеж за патент (если патент получен на срок от шести месяцев до года). В этом случае он потеряет право на применение патентной системы с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Внимание
Заметим, что этот недостаток могут немного компенсировать региональные власти. Согласно подпункту 2 пункта 8 статьи 346.43 НК РФ власти субъектов РФ вправе устанавливать дополнительный перечень «патентных» видов деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с ОКУН.
Примечание. ОКУН утвержден постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163. Третий минус патентной системы налогообложения — это ограничение по средней численности наемных работников. Так, указанная численность не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). Получается, что коммерсанты, имеющие большой штат работников, не вправе применять патентную систему. Помимо ограничения по средней численности, главой 26.5 НК РФ предусмотрено и другое ограничение — по доходам.
«Патентные» трудности предпринимателей
Предприниматель может решить досрочно прекратить деятельность, на которую был получен патент, или вообще сняться с учета в качестве ИП.
Проще всего, если ИП передумал еще до начала действия патента. Тогда он может просто направить в свою ИФНС письмо об отказе от патента в свободной форме (письмо Минфина от 20.02.2015 № 03-11-12/8152). Платить в этом случае ничего не придется.
Но если патент уже начал действовать, то отказаться от него можно только, если ИП полностью прекратил заниматься деятельностью на ПСН. Например, патент был получен на магазин, а предприниматель закрыл его из-за отсутствия спроса.
-
срок действия патента меньше 6 месяцев: оплачивается в полном размере не позднее срока окончания действия патента.
-
срок действия патента от 6 до 12 месяцев: в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; — в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Если предприниматель закрывает ИП, но срок действия патента не прошел – производится перерасчет суммы налога. Доплатить оставшуюся сумму необходимо не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе.
1. Запрет на продажу маркированных товаров на ПСН
Самое значительное изменение коснулось розничной торговли. К рознице больше не относится (подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ):
-
Реализация лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке (с 1 июля 2020 года).
-
Реализация обуви (с 1 июля 2020 года).
-
Реализация предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха (с 1 января 2020 года).
Продавать указанные товары и применять по данному виду деятельности ПСН недопустимо, начиная с указанных сроков. В этом случае предприниматель может перейти на УСН – для этого нужно подать уведомление о переходе на УСН.
2. Новые виды деятельности, по которым можно применять патент
-
Услуги по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
-
Услуги распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
-
Услуги размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств.
3. Патент может распространяться на несколько бытовых услуг
С 1 января 2020 года предприниматели получили право оформлять один патент на схожие виды деятельности вместо нескольких патентов. Это новая редакция подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ, внесённая Федеральным законом от 18.07.2019 № 176-ФЗ.
Это применимо для предпринимателя, если потенциально возможный годовой доход ИП по бытовым услугам из дополнительного перечня установлен субъектом РФ не только для видов деятельности, но и для групп или подгрупп.
Например, Закон субъекта РФ может установить вид предпринимательской деятельности «Строительство зданий под ключ», который объединит бытовые услуги, относящиеся к строительству.
Следовательно, в отношении этого вида деятельности станет возможным установить один размер потенциального годового дохода, предполагаемого к получению ИП. Значит, придётся оформлять один патент, чтобы вести работы в прежнем объеме.
4. Функции регионального законодательства
Регионы получили право устанавливать свои ограничительные меры, но в рамках налогового кодекса (подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). В зависимости от региона следующие критерии могут быть разными:
-
количество работников,
-
количество транспортных средств,
-
площадь торгового зала.
5. Новые суммы страховых взносов ИП
В 2020 году предприниматели на ПСН будут платить страховые взносы на себя по новым правилам. Меняются суммы фиксированных взносов.
В 2020 году предприниматели должны будут платить фиксированные страховые взносы за себя (п. 1 ст. 430 НК):
-
32 448 руб. – пенсионные взносы;
-
8 426 руб. – медицинские взносы.
Страховые платежи нужно будет перечислить не позднее 31 декабря 2020 года.
А предприниматели, чьи доходы за год превысили 300 000 руб., должны будут заплатить еще и дополнительные пенсионные взно. Ставка взносов – 1% с доходов, превышающих 300 000 руб. Срок уплаты – не позднее 1 июля 2021 года.
Покупая патент, вы получаете право заниматься определённой деятельностью и не платить налог с доходов от этой деятельности. Стоимость патента и есть налог. Отчитываться по доходам и сдавать декларацию не нужно.
Допустим, у вас розничный магазин. Вы купили патент на год, оплатили его, и больше с доходов ничего не платите. Неважно, сколько вы на самом деле заработаете. Главное, чтобы доходы не превышали 60 миллионов рублей, потому что больше этой суммы на патенте зарабатывать нельзя, иначе придётся переходить на другой режим и доплачивать налоги.
Если вы откроете ещё один магазин, придётся купить ещё один патент, потому что стоимость первого патента вам изначально рассчитали только для одного магазина. В то же время можно взять один патент сразу на несколько торговых точек.
Если параллельно с магазином у вас какая-то другая деятельность, не обозначенная в патенте, с доходов от неё налоги нужно платить отдельно. Например, кроме торговли в магазине вы ещё поставляете кому-то оборудование — это уже не попадающая под ПСН деятельность.
Когда срок действия патента закончится, вы можете либо прекратить деятельность, либо купить ещё один патент и продолжать, либо вести ту же деятельность на другом режиме налогообложения. Если после окончания действия патента вы сразу не купите новый, доходы от этого вида деятельности будут облагаться налогами как при УСН или ОСНО, смотря какой режим у вас основной кроме патента.
На ПСН не платят НДФЛ (его заменяет стоимость патента), НДС и налог на имущество, которое ИП использует в предпринимательской деятельности.
Есть исключения:
- от НДФЛ освобождаются только доходы от патентной деятельности, например, доходы от торговли в магазине. Если ИП продал квартиру или получил другой доход — это уже не попадает под ПСН.
- НДС придётся заплатить, если предприниматель импортирует товары из-за границы.
- если имущество оценивается по кадастровой стоимости и входит в специальный перечень местных властей, налог с такого имущества платить нужно. Если у ИП есть транспорт, земля, он пользуется водными ресурсами — имущественные налоги платить нужно.
Если в компании есть сотрудники, за них в обычном порядке нужно платить страховые взносы и удерживать НДФЛ. Страховые взносы ИП за себя платить тоже нужно.
В соответствии с патентными законами во всех странах мира на изобретения выдаются патенты. Патент представляет собой свидетельство (охранный документ), выдаваемое уполномоченным государственным органом и предоставляющее его владельцу определенные юридические права, возникающие с момента его получения.
В РФ с 2003г. уполномоченным государственным органом, осуществляющим выдачу патентов, является федеральный орган исполнительной власти по интеллектуальной собственности (ФОИС) в лице Федеральной службы по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам (далее – Роспатент). Для получения патента необходимо подать в Роспатент заявку на выдачу патента на изобретение (далее – заявка), оформленную в соответствии с ГК РФ[11, c.118].
Во-первых, патент удостоверяет приоритет изобретения (ст.1354 ГК), который устанавливается по дате подачи в патентное ведомство правильно оформленной заявки (ст.1381 ГК).
Юридический смысл приоритета заключается в следующем. С одной стороны, эта дата устанавливает новизну изобретения, закрепляя за автором изобретения авторство (первенство) в решении определенной задачи (п.2 ст.1345 ГК). С другой стороны, именно с этой даты закон охраняет права, вытекающие из патента (п.1 ст. 1363 ГК). Это значит, что привлечь к ответственности за использование изобретения другими лицами до дня подачи с помощью норм патентного права невозможно.
Во-вторых, патент удостоверяет исключительное право на изобретение (п.2 ст.1345 ГК). Это означает, что только патентообладатель может использовать и распоряжаться изобретение по своему усмотрению. Но исключительное право означает также запрещение любым третьим лицам использовать запатентованное изобретение без разрешения патентообладателя [10, c.206].
Сфера действия исключительного права ограничена в пространстве и во времени. Территориальный характер действия патента означает, что он действует только на территории той страны, где он выдан, и исключительные права ограничены территорией страны патентования. Так, патент РФ действует только на территории России (ст. 1З46 ГК) и его действие не распространяется на другие страны. Поэтому в тех странах, где изобретение не запатентовано, оно может свободно использоваться третьими лицами. Однако объекты, в которых использовано запатентованное изобретение, не могут быть ввезены в Россию. Чтобы защитить изобретение в нескольких странах, необходимо получить патенты на это изобретение в этих странах. Теоретически на одно и тоже изобретение можно получить патенты всех стран, имеющих национальное патентное законодательство. Другим ограничением действия исключительного права является его срочный характер. Патент РФ действует в течение 20 лет, считая со дня подачи первоначальной заявки на изобретение в патентное ведомство (п. 1 ст. 1З63 ГК). По окончании срока действия патента они переходят в общественное достояние и любые заинтересованные лица могут свободно использовать изобретение без согласия патентообладателя (ст. 1364 ГК).
Еще раз следует отметить тот факт, что исключительное право принадлежит патентообладателю и, в отличие от права авторства, является отчуждаемым, т.e. может быть переуступлено другим лицам.
Продление патента на промышленный образец
Патент на промышленный образец может быть продлен еще на 5 лет несколько раз, но общий срок правовой охраны не может превышать 25 лет. Для этого нужно заполнить заявление установленного образца, направить его в «Роспатент» и уплатить госпошлину.
Расчет ее размера производится следующим образом:
- если заявка на регистрацию промышленного образца была подана до 1.01.2015 г., то пошлины уплачиваются за каждый последующий год (размер пошлин указан в статье далее);
- если заявка была подана позднее 1.01.2015 г., то пошлина уплачивается за каждую пятилетку (нужно просуммировать годовые пошлины за вторые или последующие 5 лет); оплату необходимо сделать в течение последнего года пятилетки.
Оплата пошлин за 3-5 годы за поддержание патента в силе также производится одновременно, сразу за 3 года.
О формах документов для применения ПСН Заявление на получение патента
Согласно п. 2 ст. 346.45 НК РФ индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за десять дней до начала применения индивидуальным предпринимателем ПСН. В случае если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте РФ, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта РФ по выбору индивидуального предпринимателя.
При отправке заявления на получение патента по почте днем его представления считается дата отправки почтового отправления. При передаче заявления на получение патента по телекоммуникационным каналам связи днем его представления считается дата его отправки.
Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).
В целях организации работы по выдаче патентов на право применения ПСН в соответствии с Федеральным законом N 94-ФЗ ФНС России выпустила Письмо от 30.11.2012 N ЕД-4-3/20217@, где разъяснила, какую форму использовать при подаче заявления на получение патента.